​出口退（免）税备案与变更中最典型问题，该如何处理？（出口退(免)税备案与变更中最典型问题）

如何处理出口退(免)税备案和变更中最典型的问题？

申请出口退(免)税(出口退(免)税资格认定)后，在此之前发生的出口商品劳务可以在规定的退(免)税申报期内按规定申请退(免)税。如果申报期超出范围，则不能申请退(免)税。国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的通知(国家税务总局2012年第24号)。企业经营模式由外贸调整为生产时，应当按照变更前的退税方式申请退税（免税）税，或者按照规定申请退税或者纳税，然后从退税机关申请退税（免税）税备案变更。变更前，公司应允许所有出口商品申请退税（免税）税，变更前不得申请退税（免税）税。

　　案例一

　　厦门A外贸公司成立以来，未向退税机关申请出口退(免)税(出口退(免)税资格认定)，期间已发生出口商品劳务。

　　问:这期间发生的出口业务能否按规定申报出口退(免)税？

　　答：出口退税（免税）备案申请（出口退税（免税）资格认定）后，以前发生的出口商品劳务可在规定的退税（免税）申报期内按规定申请退税（免税）。如果超出申报期限，则不能申请退税（免税）。

　　政策依据:国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的通知(国家税务总局2012年第24号)。

　　1、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定前发生的出口商品和劳务，在申请出口退（免）税资格认定后，可在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。

　　2、企业应当在货物报关出口之日起次月至次年4月30日前的增值税纳税申报期内，收集相关凭证，向主管税务机关申报出口商品增值税和消费税免退税。

　　案例二

　　厦门B公司最初是一家外贸公司。最后，由于经营模式的变化，它不得不调整为生产企业。因此，它来到退税机关申请出口退税（免税）税备案变更。此时，B公司还有符合外贸公司未申报出口退税（免税）税的商品和服务。

　　问:此时B公司能否通过出口退(免)税备案变更申请将经营模式从外贸转变为生产？

　　答:是的；企业经营模式由外贸调整为生产时，需要按照变更前退(免)税的方式申请退(免)税，或者按照规定申请退税或者纳税，然后从退税机关申请退(免)税备案变更。

　　常见的变化问题

　　企业应在变更经营模式后30天内变更退税记录，变更经营模式也改变退税（免税）税方式，变更后仍有变更前未申报退税出口业务不能使用变更前退税（免税）税方式，不适合变更后退税（免税）税方式，应按规定申请免税或纳税。

　　政策依据:一、国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的通知(国家税务总局2012年第24号)。出口企业和其他单位出口退（免）税资格内容变更的，应当自变更之日起30日内填写《出口退（免）税资格变更申请表》（《出口退（免）税备案变更申请表》），并向主管税务机关申请出口退（免）税资格变更。

　　2、国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的有关规定（国家税务总局2013年第12号）。出口企业或者其他单位申请变更退(免)税办法的，应当自税务机关批准变更后下个月起，按照变更后的退(免)税办法申请退(免)税。变更前，公司应当允许所有出口商品按照变更前退(免)税的方式申请退(免)税，变更后不得申请变更前退(免)税。

　　温馨提醒

　　1.新成立的外贸公司应及时向退税机关申请出口退税（免税）税备案。

　　2.公司在备案前，应反复确认为外贸公司或生产企业，以免造成不必要的麻烦。

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