​减免退税会计分录怎么做(减免税的账务处理)

减免退税会计分录怎么做(减免税的账务处理)

　　减免退税会计分录怎么做?

　　1

　　小规模3%→免税!

　　如何做账?

　　根据规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税!

　　那小规模适用3%征收率免征增值税，减免税的账务处理如何做账?

　　根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

　　举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

　　借：银行存款 100000

　　贷：主营业务收入 100000

　　如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

　　举个栗子：A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

　　取得销售收入时：

　　借：银行存款 310000

　　贷：主营业务收入 300000

　　应交税费-应交增值税 10000

　　由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

　　借：应交税费-应交增值税 10000

　　贷：其他收益/营业外收入 10000

　　2

　　增值税加计递减

　　如何做账?

　　对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

　　那增值税加计递减优惠，如何做账?

　　举个栗子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

　　4月计提时：

　　借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万

　　贷：应交税费—未交增值税 30万

　　5月缴纳时：

　　借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)

　　贷：银行存款 20万(实缴税额)

　　其他收益 10万(加计抵减)

　　如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

　　3

　　六税两费减免

　　如何做账?

　　减免的六税两费用不用计提?用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

　　计提时：

　　借：税金及附加等

　　贷：应交税费—应交城建税等

　　缴纳时：

　　借：应交税费—应交城建税等

　　贷：银行存款

　　4

　　工会经费，全额返还

　　如何做账?

　　全国总工会办公厅发布最新通知：

　　小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。

　　那收到返还的工会经费，如何做账?

　　如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

　　如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

　　收到返还工会经费时：

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款——工会经费

　　工会组织支付活动经费时：

　　借：其他应付款——工会经费

　　贷：银行存款/库存现金

　　返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。