​汇算清缴业务招待费的扣除标准(发生业务招待费的账务处理)

汇算清缴业务招待费的扣除标准(发生业务招待费的账务处理)

　　汇算清缴业务招待费的扣除标准：

　　税法规定业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，同时有限额的要求，限额为当年销售(营业)收入的5‰和实际发生额的60%中的孰小值。

　　例1：某从事服装生产的居民企业在2021年销售服装营业收入300万元，管理费用中包含发生的业务招待费20万元，计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额是多少?

　　发生业务招待费的账务处理：

　　借：管理费用——业务招待费 200000

　　贷：库存现金/银行存款 200000

　　业务招待费税前扣除限额1=300*5‰=1.5(万元);

　　业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=20*60%=12(万元)>1.5 万元;

　　即，业务招待费应调增应纳税所得额=12-1.5=10.5(万元)。

　　广告费和业务宣传费支出

　　广告费和业务宣传费在税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(特定行业30%);超过部分可以结转以后年度税前扣除。

　　例2：某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2021年 取得商品销售收入 500 万元，转让固定资产的净收益 30 万元，销售费用中包含广告费 80 万元，业务宣传费 40万元，计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额是多少?

　　发生广告费和业务宣传费支出的账务处理：

　　借：销售费用——广告费 800000

　　——业务宣传费 400000

　　贷：库存现金/银行存款 1200000

　　广告费和业务宣传费税前扣除限额=500*30%=150(万元)，实际发生广告费和业务宣传费=80+40=120 (万元)<150 万元，即，无需调整应纳税所得额。