​六税两费减免如何做账务处理(收到六税两费退税会计分录)

六税两费减免如何做账务处理(收到六税两费退税会计分录)

　　“六税两费”，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加和地方教育附加。许多小型微利企业都享受到了税收减免优惠，不知道会计朋友们在进行账务处理有没有遇到问题呢?今天小编就来讲一下退税、减免该如何做账~

　　收到六税两费退税会计分录：

　　1.退税处理：冲减“税金及附加”

　　收到返税款时

　　借：银行存款(收到的退税金额)

　　贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

　　借：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

　　贷：税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

　　PS：冲减“税金及附加”时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。

　　2.减免方法：直接少计提(以资源税为例)

　　(1)对外销售应税的矿产品，应缴纳的资源税计入税金及附加

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税(减半计提)

　　(2)企业自产自用的应税矿产品，根据用途不同，借记不同的科目

　　借：生产成本、制造费用等

　　贷：应交税费——应交资源税(减半计提)

　　(3)企业收购未税矿产品

　　借：材料采购等

　　贷：银行存款

　　对于代扣代缴的资源税

　　借：材料采购等

　　贷：应交税费——应交资源税(减半计提)