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固定预算的适用范围是固定预算( )（固定预算的适用范围）

预算编制方法和程序

预算编制方法增量预算法：以历史期具体经济行为和预算为载体的零基础预算法：以零为起点的固定预算法：以一定订单量水平为固定基本弹性预算法：以分析订单量与预算项目中间总数之间的关系为载体：预算期=会计年度滚动预算法：预算期与会计年度不同

（1）增量预算法和零基预算法

1、增加：以历史时期具体的经济行为和预算为载体，结合预算期经济行为及相关因素的变化，通过调整历史期经济行为项目和金额产生预算的预算编制方法

假设:1)公司现有业务活动有效，无需调整；2)公司目前各项工作能力有效，在预算期内维持；3)以现有业务活动和各项活动的支出水平，明确预算期内各种活动的预算数

优缺点：编写任务量小；可能导致无法有效操纵失效费用，促进多余费用的合理性，造成浪费

2、零：公司不以历史经济行为和预算为载体，以零为起点，从实际需要分析预算期经济活动的合理化、综合平衡，预算编制方法产生预算

可用：公司各类预算的编制

提醒：特别是预算项目或预算管理基本变化较大的预算项目

优缺点：1）从零开始编制预算，不受历史经济行为中不科学因素的影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算管理更符合预算期企业经济活动的需要；2)有助于提高预算管理的清晰度，有利于预算管理

1)预算管理任务量大，成本高；2)预算管理的准确性受企业管理能力和相关数据标准的准确性的影响很大

(2)固定和弹性

根据订单量的基本数量特征，编制预算的方法不同

1、固定(静态)：预算期内正常、最可达到的订单量（指公司产量、销量、工作量等与预算项目相关的弹性变量）为固定基础，不顾可能发生变化的预算编制方法

特点：适应性差；对比性差

可用：经营稳定的公司，可用于编制固定费用预算

弹性：在分析订单量与预算项目中间总数依存关系的前提下，明确不同订单量和相应预算项目所消耗的资源预算编制方法

优势：考虑预算期间可能出现的差异，订单量水平

缺陷：1）编制工作量大；2）主观判断市场变化趋势与预算项目与订单量之间的依存关系，会影响预算的合理性

可用性：编制企业预算中所有与订单量相关的预算

2、弹力：

公式法：预算成本总额=成本中固定数量 与订单量有关的弹性定额*预算订单量（y=a bx）

优点：对比性和适应性强，编制预算工作量小

缺陷:1)成本溶解工作量大(要进行成本溶解，对每一个成本子项目甚至细节逐一进行成本溶解，非常麻烦）

2)根据数学原理将台阶成本和曲线成本调整为直线

3)成本中的固定数量和与订单量有关的弹性定额可能只适用于一定订单量范畴

列表法：将订单量划分为多个相等类别，然后通过列表法，在不同订单量范围内分别计算预算项目预算方案的方法

优势；1)更直观(无需计算即可找到与实际订单量相似的预算成本

2)不需要将数学原理调整为相似的直线成本(混合成本中的台阶成本和曲线成本，填列可按总成本性态模型计算

缺陷：在评估和评估计划成本、计算具体订单量的预算成本时，通常需要采用插值法进行计算，非常麻烦

提醒：弹性预算订单量的选择

1)选择最能代表经营活动水平的业务量单位

以手工制作为主的车间 人力工时

单位制造单一产品或零件的单位 实体总数

维修单位 立即修路工时

2)具体订单量不超过相关订单量的范围

方法一：按正常生产水平标准 70%的正常生产能力～100%

方法二：根据历史订单量水平 历史上最大的订单量和最低的业务量

（3）按时预算和滚动预算

预算编制方法根据预算期的时长特点不同

按时：以固定会计年度（如日历年度）为预算期

优点：能使预算期与会计年度相匹配，便于将具体数与预算数进行比较，有利于对预算执行情况进行分析和评估

缺陷：缺乏长期计划，导致一些短期行为的诞生

翻转：企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，根据设定的预算管理周期和翻转频率，对原预算方案进行调整补充、逐期翻转、深入推进的预算编制方法

优势：通过持续滚动预算管理和分阶段滚动管理，完成动态反应市场，创造跨阶段综合平衡，有效指导企业经营，加强预算决策和控制功能

缺陷：1）预算滚动频率较高，对预算沟通的要求越高，预算管理工作量越大；2)翻转频率过高容易增加管理层的不稳定性，导致预算实施者不知所措。

2、滚动预算

1)按预算管理周期

中期：预算管理周期分为3年或5年，以年度为预算翻转频率

短期：以一年为预算管理周期，以月、季度为预算翻转频率

特点：短期滚动预算一般保持预算期12个月，可使公司各级管理人员考虑和规划未来12个月，充分保证公司经营管理工作能够稳定有序购买

2)短期滚动预算方法、含义、特点

每月翻转：在预算管理环节，以月为预算编制和翻转企业，每月调整一次预算方法

编制预算比较准确，但工作量比较大

季度翻转：在预算管理环节，以季度为预算管理和翻转企业，每月调整一次预算方法

特点:任务量小于每月翻转，但精度较弱

混合翻转：所指预算管理环节，并以月、季度为预算管理和翻转企业

特点:这种预算方法的理论来源:大家对未来的了解程度和对近期的估计会让我更大，长期估计会使我的特点更小

预算管理程序

“上下结合，分级编写，逐步总结

下发目标-编制报告-验证平衡-决议允许-下发实施