​​​增值税计提和缴纳会计分录

增值税记提和缴纳会计分录

　　增值税记提和缴纳会计分录怎么写?

　　提交增值税的会计处理如下：

　　1、普通纳税人的会计处理

　　①购买材料时：

　　借用：原材料等(含税，增值税记入成本)

　　贷：存款等

　　②销售商品(服务)时计提增值税：

　　借：存款等

　　贷款：营业收入

　　应交税金——增值税(没有进销差别)

　　③缴纳增值税时：

　　借款：应付税款——应交增值税

　　贷：存款

　　2、普通纳税人的会计处理

　　①企业采购原材料、库存产品、固资、无形资产、投资性房地产时：

　　借用:原材料/库存产品/固资/无形资产/投资性房地产

　　应交税金——应缴纳增值税(进项税)

　　贷款：存款/应付款等

　　②企业购买服务内容(如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、R&D服务等)时：

　　借款：期间费用/营业费用/R&D费用/产品费用等

　　应交税金——应缴纳增值税(进项税)

　　贷款：存款/应付款等

　　③企业产生应税销售行为，确定销项税：

　　借款：存款/应收账款等

　　贷款：营业收入/其他业务收入

　　应交税金——应缴纳增值税(销项税)

　　④企业购买产品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、消费及其异常损失的进项税不得扣除，相应的早期认证扣除的进项税应进行进项税转出解决方案：

　　借入：相关成本

　　贷款：应付税款——应交增值税(转出进项税)

　　⑤与预缴增值税有关的建筑服务业、房地产业等：

　　借款：应付税款——预交增值税

　　贷：存款

　　月末，企业应首先将“预缴增值税”明细科目余额转入“未缴增值税”明细科目。

　　借款：应付税款—未交增值税

　　贷款：应付税款—预交增值税

　　房地产开发企业在提前缴纳增值税后，应当从“应缴税款”到纳税义务。—预缴增值税学科结转为“应缴税金”—未缴纳增值税的学科。

　　⑥一般纳税人转为一般纳税人后，指导期内涉及当月纳税时间：

　　借款：应付税款——应缴纳增值税(已缴税款)

　　贷：存款

　　⑦增值税减免的会计处理：

　　借款：应付税款—增值税(减免税)应缴

　　贷款：损益类相关学科

　　⑧月末结转分录：

　　期末记提会计分录

　　借款：应付税款——应缴增值税(转移未缴增值税)

　　贷款：应付税款——未交增值税

　　实际缴纳

　　借款：应付税款——应缴纳增值税(已缴税款)

　　贷：存款

　　对于本期公司多缴增值税

　　借款：应付税款——未交增值税

　　贷款：应付税款-应交增值税(转走多交增值税)

　　在缴纳前期增值税时，

　　借款：应付税款——未交增值税

　　贷：存款

“应交税金——未缴纳增值税的学科余额在借方，表示企业多缴增值税，在贷方，表示应缴增值税。

　　⑨销售即征即退，先征后退，优惠后退政策：

　　记提时：

　　借款：其它应收款

　　贷款：其它收益——政府补贴

　　具体接收时间：

　　借款：应付税款——增值税(减免税)应缴

　　贷：存款

　　⑩出口企业实行免抵退税办法，经营者办理退税：

　　借款：应付税款——应缴纳增值税(出口抵扣自销商品应纳税额)

　　贷款：应付税款——应缴纳增值税(出口退税)

　　具体收到退税时：

　　借：存款

　　贷款：其它应收款——应收补贴款

　　实行免税措施的企业在自销阶段不会出现应纳税额的现象，计算出的退税是具体税务局的退税：

　　记提时：

　　借款：其它应收款——应收补贴款

　　贷款：应付税款——应缴纳增值税(出口退税)

　　具体接收时间：

　　借：存款

　　贷款：其它应收款——应收补贴款