​​​增值税的征税范围包括哪些(征税范围的基本规定)

什么是增值税征税范围(征税范围的基本要求)

什么是增值税征税范围？

　　征税范围的基本要求

(一)销售、进口货物

　　销售商品，是指在中国地区有偿转让商品所有权。

【提示1】商品，是指有形动产，包括电力、供热、汽体等。

【提示2】有偿是指从购买者那里获得贷款、货物(例如，以物易物)或其他经济收益(例如，抵消债务)。

【提示3】出口(销售)商品也属于增值税征收范围，但出口商品一般实行零税率。

　　2.但是所有进口应税商品都属于增值税征税范围，除了享受免税政策外，在进口过程中按规定缴纳增值税。

(二)销售加工、修理和修理劳务

　　1.加工是指受托加工货物，即受托人给予的原材料和主要材料，受托人根据受托人的需要制造货物并收取加工费的项目。

　　维修修配，是指委托对损坏和缺失的物品进行处理，使其恢复正常和结构的项目。

(三)销售

　　运输服务1.运输服务

　　运输服务，是指利用运输工具将货物或游客送到终点，使空间坐标得到转移业务内容。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　2.邮政服务

　　邮政服务是指中国邮政集团及其邮政企业提供邮件收发、邮政汇兑、机要通信、邮政代理等基本邮政服务的业务内容。其中包括广泛的邮政服务、特殊的邮政服务和其他邮政服务(如邮册、邮政代理等商业内容)。

　　3.电信服务

(1)基本电信服务是指通过固定网络、移动网络、卫星、互联网提供语音聊天服务的业务内容，以及租赁或销售带宽、波长等网络元素的业务内容。

(2)增值电信服务是指给予短信和彩信服务、电子信息数据传输、业务系统、网络接入服务等业务内容。通过固定网络、移动网络、卫星、互联网和有线电视网络。

【提示】卫星电视信号落地连接服务，按增值电信服务缴纳增值税。

　　4.建筑服务

　　建筑服务是指建筑、装修、装饰、线路、管道、设备、设备等各类建筑、建筑及其附属设施的业务内容。包含：

(1)工程服务，是指对各类建筑、构筑进行新建、改造的工程作业。

(2)售后服务是指生产设备、机电设备、起重机械、输送设备、传动设备、诊疗实验仪器等设备设施的安装安装工程。

【提醒】固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者按售后服务缴纳增值税，向用户收取人工费、初装费、开户费、扩展费和类似费用。

(3)装修服务是指修复、加固、维护和改进建筑物和建筑物(不是货物)，使其恢复原有的实用价值或延长其使用寿命的工程作业。

(4)装饰服务，是指对建筑、建筑进行装饰装饰，使其美观或具有特定用途的工程作业。

(5)其他建筑服务，是指上述工程作业以外的各种工程作业服务，如钻探(钻井)、拆除建筑物或建筑物，平整土地，园林绿化，疏通(不含航道疏通)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山破孔、表面附属物(包括岩层、土层、沙层等)脱离和清理等工程作业。

　　5.金融服务

(1)贷款业务

　　①各类占有、拆借资金所获得的收入，包括利息(保本收益、报酬、资金占用费、赔偿金等)。)在金融商品所有期间(含期满)，信用卡消费利息费用，金融商品购买回售利息费用，股票融资收取利息费用。根据贷款业务缴纳增值税，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等服务，以获取利息和利息特征收入。

　　②根据贷款业务缴纳增值税，从流动资产投资中扣除固定利润或最低利润。

　　②根据贷款业务缴纳增值税，从流动资产投资中扣除固定利润或最低利润。

(2)立即收费金融服务服务

　　包括提供货币兑换、账户管理、手机银行、信用卡、信用证、会计担保、投资管理、信托管理、基金管理、金融投资场所(平台)管理、资金结算、资金结算、金融支付等业务。

保险业务，包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商品转让(4)

　　金融商品转让是指转让外汇、商业票据、非商品期货等金融商品的所有权业务内容(包括基金、信托、金融产品等各种资产管理产品和各种金融衍生品)。

　　6.现代服务

R&D及技术服务包括R&D服务、合同能源管理服务、工程勘察勘察服务、专业技术服务。

信息技术服务包括软件服务、电路原理和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口物流服务、货运客运站服务、捕捞援助服务、装卸搬运服务、仓储租赁和收集服务。

【提示】货运企业提供多种服务，独立进行，各自计算：①提供货物运输服务，属于销售运输服务；②提供装卸搬运服务、仓储租赁、收发服务，属于销售现代服务。——物流辅助服务。

(5)租赁，包括房地产、房地产融资租赁服务和房地产、房地产经营租赁服务，但融资性售后回租按金融服务征收增值税。

(6)鉴证咨询服务

　　①包括认证服务、认证服务和技术咨询。

　　②根据技术咨询，翻译公司和市场调研服务缴纳增值税。

(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)制作服务、销售服务和放映(包括播放)服务。

商业辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源、安全防护服务等。

其它现代服务(9)。

　　7.生活服务

(1)文化体育服务；

(2)教育健康服务；

(3)旅游娱乐服务；

(4)餐饮住宿服务；

(5)居民的日常服务(例如，市政管理、家政、婚礼、养老、殡葬、护理、援助救助、美容健身、按摩、桑拿、氧吧、足浴、淋浴、洗染、拍摄扩印等。);

其它生活服务(6)。

(四)销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产使用权或使用权的业务内容。

(四)销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产使用权或使用权的业务内容。

【提醒】无形资产是指技术、商标、着作权、信誉、生态资源所有权(如土地使用权)和其他权益性无形资产(如高速公路承包权、特许经营权等。)没有实体形态但能产生经济利益的财产。

(5)销售房地产

　　出售房地产，是指出让房地产所有权的业务内容。

【提醒】(1)独立出让土地使用权按销售无形资产缴纳增值税；(2)转让建筑物或建筑物时一起出让占用土地使用权的，按销售房地产缴纳增值税。

【例题1•单项选择题：根据增值税法律制度的要求，融资性售后回租适用税是( )。

　　A.销售无形资产

　　B.销售金融服务——贷款业务

　　C.销售现代服务——租赁

　　D.销售金融服务——保险业务

【回答】B

【分析】融资性售后回租依据“销售金融服务”——征收增值税的贷款业务。

【例题2•根据增值税法律制度的要求，以下服务应当按照“销售现代服务”进行。——租赁税目缴纳增值税的是( )。(2018年)

　　A.有形动产融资租赁服务

　　B.房地产融资租赁服务