​​​增值税会计处理规定文号(增值税会计处理规定)

增值税会计处理规定文号(增值税会计处理规定)

第一，以财政部为基础 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税税务总局)〔2016〕36号)要求增值税的纳税期限分别为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。

二是纳税人的实际纳税期限，由税务机关根据经营者应纳税额的大小进行核准；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。

第三，纳税人以一个月或一个季度为一个纳税期的，自到期之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自到期之日起5日内预缴税款，自次月1日起15日内申报纳税并偿还上个月应纳税款。

一般纳税人一般以一个月为一个纳税期。

(一)增值税普通纳税人应在“应缴增值税”明细帐中设置“转移未缴增值税”、“转移多交增值税”栏目。在“转移未缴增值税”和“转移多缴增值税”栏目中，一般纳税人每月结束转移当月应缴或多缴增值税的记录。

(二)参照会计处理

结转本期应缴未缴纳的增值税学科：

借入：应缴税款-应缴增值税(转移未缴增值税)

贷款：应纳税-未缴纳增值税

如果本期进项税超过销项税时间：

借款：应纳税-未缴纳增值税

贷款：应缴税款-应缴增值税(转移增值税)

第二个月缴纳增值税时：

借款：应纳税-未缴纳增值税

贷款：银行储蓄

政策依据：

关于做好的财政部〈增值税会计处理规定〉通知(会计)〔2016〕22号）

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期。

(一)增值税普通纳税人应在“应缴增值税”明细帐中设置“已缴税费”栏目。

(一)增值税一般纳税人应在“应缴增值税”明细账中设置“已缴税费”栏目。“已缴税费”栏目记录了一般纳税人当月已缴纳的应缴增值税。

(二)当月缴纳增值税的会计处理。公司在缴纳当月应缴增值税时，借记“应缴税-应缴增值税(已缴税费)”学科(一般纳税人应借记“应缴税-应缴增值税”学科)，借记“银行储蓄”学科。

(三)计算应缴增值税和当月纳税时，参照会计处理：

借款：应缴税款-应缴增值税(已缴税款)

贷款：银行储蓄

政策依据：

关于做好的财政部〈增值税会计处理规定〉通知(会计)〔2016〕22号）

普通纳税人选择简单的计税时间。

(一)普通增值税纳税人必须在“应纳税费”科目下设置“简易计税”明细科目。一般纳税人采用简易计税方法，对“简易计税”明细科目进行计算，提供增值税记提、扣除、预缴、缴纳等服务。

(二)参照会计处理：

缴纳增值税的时候

借款：应纳税-简易计税

贷款：银行储蓄

政策依据：

关于做好的财政部〈增值税会计处理规定〉通知(会计)〔2016〕22号）

四、一般纳税人按月申请缴纳增值税的时候。

(一)一般纳税人只需在“应纳税费”科目下设置“应纳增值税”明细科目，除“转让金融商品应纳增值税”外，无需设置其他栏目。、除“缴纳增值税”外，还有明细科目。

(二)参照会计处理：

借款：应缴税费-应缴增值税

贷款：银行储蓄

政策依据：

关于做好的财政部〈增值税会计处理规定〉通知(会计)〔2016〕22号）