​​​增值税留抵税额账务处理(增值税留抵退税会计处理实例)

增值税留抵税会计处理(增值税留抵退税会计处理案例)

　　这次增值税留抵退税幅度特别大，实际文件等等就不赘述了，实际谈谈增值税留抵退税的会计处理细节。

　　一、 会计明细科目

　　应交税金——增值税留抵税额

　　第二，会计处理

　　1、当税务局允许纳税人留抵退税时，按照税务局批准的许可退还的留抵税额

　　借“应付税款”——增值税留抵税”

　　贷款记录“应付税款”——应缴纳增值税(转出进项税)

　　2、当具体收到留抵退税时，按照收到留抵退税金额的金额。

　　借记“存款”

　　贷款记录“应付税款”——增值税留抵税”

　　3、当经营者按规定缴纳已退还的留抵退税款并继续抵扣进项税时，按照缴纳回留抵退税额度的额度

　　借“应付税款”——应缴纳增值税(进项税)

　　贷款记录“应付税款”——增值税留抵税”

　　同时

　　借“应付税款”——增值税留抵税”

　　贷款记录“应付税款”——“未缴纳增值税”

　　借“应付税款”——“未缴纳增值税”

　　记录“存款”

　　增值税留抵退税帐务处理案例

　　申请留抵退税48047.49并于2022年3月获准，银行于2022年4月收取，2022年5月开出的销项税为9808.09，进项税为4412.67，2022年6月开出的增值税为5395.42，附加税为零。

　　2022年3月

　　借“应付税款”——48047.49.增值税留抵税

　　贷款记录“应付税款”——48047.49.49.应缴增值税(转出进项税)

　　2022年4月

　　借：存款 48047.49

　　贷款：“应付税款——48047.49.增值税留抵税

　　2022年5月

　　借“应付税款”——5395.42.应缴增值税(进项税)

　　贷款记录“应付税款”——5395.42增值税留抵税(从留抵退税中转回进项税)

　　借“应付税款”——5395.42.增值税留抵税

　　贷款记录“应付税款”——“未缴纳增值税” 5395.42

　　2022年6月

　　借“应付税款”——“未缴纳增值税” 5395.42

　　记录“存款” 5395.42

　　分析：6月份销项税=9808.09 进项税=4412.67 所需缴纳的5395.42=9808.09所需税款5395.42实质上是退还留抵退税，当月附加税为零。­­­­