​​​长期股权投资的账面价值（账面价值是原值还是净值什么意思）

长期股权投资的帐面价值(帐面价值是原值还是净值)

【高频易混点】

帐面价值vs计税基础编辑

在所得税章节中，我们应该计算应纳税-应纳所得税和递延所得税。对于递延所得税，计算的基础是明确暂时性差异，暂时性差异来自账面价值和计税基础的差异。这个时候能及时计量帐面价值和计税基础就显得尤为重要。今天小会计就为大家核算一下财产、负债以及一些特殊项目的帐面价值和计税基础。今天小会计就为大家核算一下财产、负债以及一些特殊项目的帐面价值和计税基础。

一．财产

基础知识：税法不承认减值，不承认公允价值变动。

1. 固资

帐面价值=原值-累计会计折旧-减值

计税基础=原值-税法累计折旧

2. 无形资产(这里不属于加计扣除的特殊情况)

第一，无形资产使用期限有限。

帐面价值=原值-累计会计摊销-减值

计税基础=原值-税法累计摊销

无形资产使用寿命不确定。

帐面价值=原值-减值

计税基础=原值-税法累计摊销

3. 交易金融资产

帐面价值=期末公允价值

计税基础=获得时的成本

4. 投资房地产

1）成本模式

帐面价值=初始成本-会计投资房地产累计折旧（或摊销）-投资房地产减值准备

计税基础=初始成本-税法投资房地产累计折旧（或摊销）

二是公平价值模式

帐面价值=期末公允价值

计税基础=初始成本-税法投资房地产累计折旧（或摊销）（税法不承认公允价值变动）

5. 债权投资

帐面价值=期初摊余成本 今日计提利息-今日收回本金加息-今日计提损害准备

计税基础=同帐面价值(不计提减值)

二．债务(以下，假设具体金额为x)

基础知识：负债的计税基础=负债的帐面价值-未来要扣除的金额

1. 预计负债

1)产品质量保证

帐面价值=x

计税基础=x-x=0

二是有债务担保

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

2. 合同负债

第一)计入当期应纳税所得额

帐面价值=x

计税基础=x-x=0

2)当期应纳税所得额不计入

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

3. 其它应付款(如：行政罚款、税收滞纳金)

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

三．长期股权投资

1）权益法

帐面价值=x

计税基础=运营成本(不承认初始投资成本的变化)

四．独特

1)员工教育经费，广告业务宣传费用，赔偿损失，税收抵减

帐面价值=0

计税基础=x(这里的X是指以后可以扣除的金额)

第二，对信用的初步确定

非同控吸收合并免税合并拼下：

帐面价值=x

计税基础=0

非同控吸收合并应税合并拼下：

帐面价值=x

计税基础=x

例题：a公司2017年购买原材料的费用为5 000万元，由于部分生产线停产，一开始没有收到任何原材料，2017年债务日原材料的可变现净值可能为4。 000万元。假定这种原材料在2017年初的余额为零。假定这种材料在2017年初的余额为零。问题：这种材料的帐面价值是多少？纳税基础多少钱？

答：首先从问题中得知应计提的库存跌价准备=5000-4000=1000万元

账面价值=5000-1000=4000万元，计税基础=5000万元

因为税法不承认减值，所以计税基础=5000万元。