​​​政府补助收入要交企业所得税吗东奥会计（政府补助收入要交企业所得税吗）

政府补助收入是否需要缴纳企业所得税？东奥会计(政府补助收入是否需要缴纳企业所得税)

最近，很多企业利用国家补贴来做准备。近年来，不同层次、不同层次、不同类型的国家补贴百花齐放，包括国家级到区县级、特定地区、特定产业。例如，政府给予补贴，以支持企业复工复产，“运营贡献奖”、“成长与壮大奖”、新能源汽车补贴”、可再生能源开发项目资金等。

虽然是国家补贴，但并不代表不交税，有些国家补贴，不仅要缴纳企业所得税，还要缴纳增值税！

表述:国家补贴是指一组成员、政府或其他公共机构向一些企业提供的财政捐赠和价格或收入适用，以直接和间接地提高政府对策，导出某些产品或减少将某些产品输入国内，或损害他人权益。

对于企业来说，无非是两种税收：增值税和企业所得税。

一、增值税

先看政策:《关于取消增值税扣税证明确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公布2019年第45号)第七点:经营者取得的财政补贴收入直接与其销售商品、服务、无形资产、房地产的收入或总数挂钩的，按规定计算缴纳增值税。在其它情况下，经营者获得的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

新的商业税收表述：看企业获得的政府补贴是否与营业收入或销售数量“直接关系”？

如果是这样，就要交，如果没关系，就不用交了。

让我们用例子来解释：

案例一：公司年薪从500万元提高到1000万元，获得50万元的经济贡献奖励，这部分不需要纳入增值税应税收入；

案例二:每次汽车公司销售纯电动乘用车，都会获得3万元的补贴。这个补贴需要记录在应税销售额中。其实可以理解，因为如果汽车公司没有补贴，一辆纯电动乘用车零售价15万元，现在补贴3万元。由于行业竞争，汽车公司将能够使用这种补贴作为降价的垫子，价格将降至12万元。对于汽车公司来说，收入不会改变，但对于政府来说，税基减少了3万元，相当于中国给予补贴，免除了汽车公司的部分税款(按3万元计算，应该是0.39万元)。对于汽车公司来说，收入不会改变，但对于政府来说，税基减少了3万元，相当于中国给予补贴，免除了汽车公司的部分税款(按3万元计算，应该是0.39万元)。

例三:A公司是一家中型机械制造公司。为了支持企业复工复产，政府在2020年6月给予政府补贴10万元，当年新招生员工人数。这是增值税吗？

分析:该企业招生员工获得的补贴与其新招聘总人数有关，与其销售额无关，因此该政府补贴A公司不需要缴纳增值税。

那么，如果需要缴纳，那么应该按什么税率缴纳呢？

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，直接与其销售商品、服务、服务、无形资产和房地产的收入或总数挂钩，按其销售商品、服务、服务、无形资产和房地产的税率计算缴纳增值税。所以，刚才提到国家对生产、销售新能源汽车B公司的政府补贴，应按13%的税率缴纳增值税。

所以，企业获得的政府补贴是否需要缴纳增值税，可以参照上述标准来判断。

第二，企业所得税

同样，我们先来看看政策:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于解决财政资金企业所得税重点用途的通知》(税务〔2011〕70号)要求企业从县级以上各级人民政府行政机关等单位取得的应当计入收入总额的财政资金，同时符合下列要求的，可以作为不征税收入。从收入总额中扣除应纳税所得额：

(一)企业可提供资产重点用途资金拨付文件；

(二)行政机关或其他拨款资金政府机构对该资产有专业的资金管理方法或实际管理规范；

(三)公司独立核算该资产及其产生的支出。

新税表述：政府补贴不征税必须同时具有“三有”，否则必须缴纳企业所得税。

新税表述：政府补贴不征税必须同时具有“三有”，否则必须缴纳企业所得税。

第一，需要文档。企业可提供资产重点用途资金拨付文件。

第二，要有管理。政府机关或其他拨款资金机构对该资产有专业的资金管理方法或实际管理规范。

第三，要有计算。企业独立核算该资产及其产生的支出。

友情提醒:符合条件的政府补贴属于不征税收入，相应的成本不应从企业收入中扣除，否则应及时结算和缴纳税款。

政府补贴收入是指民间非营利组织接受政府拨款或政府部门给予的补贴所获得的收入。此外，民间非营利组织的政府补贴收入应根据相关资产提供商是否增加了资产应用的限制，分为限定收入和非限定收入。

与捐赠收入和会费收入一样，政府补贴收入也属于非交换交易收入。因此，政府补贴收入和捐赠收入的会计处理大多是一致的。非营利组织接受政府补贴所获得的财产一般为存款，应当按照具体收到的金额进行存款。

如果非营利组织接受政府补贴所获得的资产为非现金资产，则其计量和接受捐赠的非现金资产计量为-致。

在实践中，为了支持民间非营利组织的发展，许多政府机构向民间非营利组织提供资金进行某些项目的研究活动，而民间非营利组织需要向政府机构提交研究成果，或者政府机构需要按时向民间非营利组织提供一定的资金支持，而民间非营利组织则需要向政府机构或群众提供一定的日常服务。这一情况通常被称为购买劳务。