​​​政府补助账务处理有哪些步骤-（政府补助账务处理有哪些步骤）

政府补贴会计处理的流程是什么？(政府补贴会计处理有哪些程序)

只有符合《企业会计准则第16号-政府补贴》的规定，才能称之为政府补贴。补贴既可以是货币资产，也可以是非货币资产，但必须从政府免费获得，也可以证明具体拨款人是政府的经济资源。

首先，会计处理

政府补贴的会计处理方式有两种：总额法和净额法。总额法是在确定政府补贴时，将补贴全额确定为利润，而不是作为相关资产的账面价值或费用扣除；与财产相关的政府补贴被确定为延期收益，并随着资产的应用逐渐转化为利润。净法是将政府补贴作为相关资产账面价值或补偿费用的扣除。简而言之，就是用补贴来抵消资产的帐面价值，从而反映长期资产的具体成本。为了保证财务信息的一致性和对比性，同一公司在不同阶段发生的相同或相似的交易或事项应采用一致的会计制度。根据其用途，获得政府补贴，会计上有五种不同的解决方案：

1、具体购建长期资产：抵消资产账面价值；或先记入递延收益，再分期结转营业外收入。

2、补偿后的成本损失，而且这种补偿属于日常活动：首先记录递延收益，分期降低成本或计入其它利润。

3、补偿后期内的成本损失，而且这种补偿属于非日常活动：首先记入递延收益，分期记入营业外收入。

4、对已经发生的成本损害进行补偿，而且这种补偿属于日常活动：降低成本或计入其它利润。

5、对已经发生的成本损害进行补偿，而且这种补偿属于非日常活动：记入营业外收入。

二、增值税

原《中华人民共和国国家税务总局关于中央财政补贴增值税的公告》(2013年第三号)要求，经营者获得的中央财政补贴不属于增值税应税收入，不征收增值税。但政策即《中华人民共和国国家税务总局关于取消增值税扣税凭证确认期限等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2019年第45号)要求，经营者取得的财政补贴收入直接与其销售商品、服务、无形资产、房地产的收入或总数挂钩的，应当按照规定计算缴纳增值税。在其它情况下，经营者获得的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。文件同时规定，在本公告实施之前，经营者获得的中央财政补贴将继续按照《中华人民共和国国家税务总局关于中央财政补贴增值税的公告》(2013年第三号)实施；如果已经申请缴纳增值税，可以根据现行红字发票管理规范，从销售额中扣除开具红字增值发票获得的中央财政补贴。公告自2024年1月1日起执行。换句话说，从2024年1月1日起获得的财政补贴收入，是指经营者在2024年1月1日后直接与销售商品、服务、无形资产、房地产或总数挂钩的政府补贴。无论是中央财政补贴还是地区政府补贴，都属于增值税价外费用，纳入增值税计税基础计算缴纳增值税。但是，为了保持制度的有序推进，2024年1月1日之后，中间财政补贴收入在2019年12月31日之前仍不作为增值税应税收入，即不需要缴纳增值税。

第三，企业所得税

《财政部 中华人民共和国国家税务总局关于财政性资金企业所得税解决问题的通知(税务总局)〔2011〕70号)要求企业从县级以上各级人民政府财政部门和其他单位取得的应当计入收入总额的财政资金，同时符合下列要求的，可以作为不征税收入。从收入总额中扣除应纳税所得额：

1、企业可提供资产重点用途资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨款资金政府机构对该资产有专业的资金管理方法或实际管理规范；

3、企业独立核算该资产及其产生的支出。

但需要注意的是，在计算应纳税所得额时，不应扣除不征税收入支出产生的费用；用于支出产生的财产，在计算应纳税所得额时，不应扣除计算折旧和摊销。公司将财政资金处理为非征税收入后，在5年(60月)内未支付费用且未支付给财政部门或其他拨款资金的政府部门，应计入取得该资产第六年的应税收入总额；计算应纳税所得额时，允许扣除应纳税收入总额财政资金产生的支出。

一般而言，应税收入应在具体收到政府补贴时确定，即应按收付实现制确认收入的完成。但为尽可能避免税会差异，根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税若干政策征收管理规范的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2024年第17号)的要求，从2024年开始，企业将按照价格市场销售商品，提供劳务服务等。，所有或部分资金将由国家财政部门按照客户销售商品、提供劳务服务的总数和金额的一定比例支付。收入应当按照权责发生制原则确认。除上述情况外，企业取得的各种政府财政支付，如政府补贴、补贴、赔偿、退税等。，应根据具体收入时间确认收入。换句话说，政策对企业所得税的确认与会计处理是一致的，无论是作为企业所得税的纳税收入，还是作为不征税的纳税收入，按照企业销售商品、提供劳务服务的总数和金额的一定比例给予全部或部分资金支付的财政补贴资产。换句话说，政策对企业所得税的确认与会计处理是一致的，无论是作为企业所得税的纳税收入，还是作为不征税的纳税收入，按照企业销售商品、提供劳务服务的总数和金额的一定比例给予全部或部分资金支付的财政补贴资产。