​​​业务招待费和广告费扣除标准(广告费跟业务招待费的扣除规定)

招待费和广告费扣除标准(广告费和招待费的扣除要求)

招待费和广告费扣除标准，公司所得税扣除广告费和业务宣传费用的规定如下：

第一，财务核算记入“营业费”

二、 扣除税收额度

1、普通企业：不超过原销售(经营)收益 15%的部分，准许扣减;

2、、3 个别行业：不超过原销售(运营)收益 30%。护肤品制造与销售，医药制造，饮料制造(无饮料制造)

三、 超过额度规范的部分， 纳税年度扣除后准予结转。护肤品制造与销售，医药制造，饮料制造(无饮料制造)

三、 超过额度规范的部分， 纳税年度扣除后准予结转。

第四，紧急情况

1、在计算应纳税所得额时，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费用不得扣除。

2、企业筹备期间，产生的广告费、业务宣传费，按实际发生额记入筹备费，按规定扣除。

3、对于签订广告费和业务宣传费平摊协议的关联公司

一方:广告费和业务宣传费用不超过原销售(运营)收入扣除比例的，可在公司扣除，部分或全部按平均分摊协议计算至另一方扣除；

另外一方：在估算公司广告费用和业务宣传费用所得税抵扣额度时，可以按照上述方法计算到企业的广告费和业务宣传费用。 不要计算在内。

五、运用

扣减最高额

销售(运营)收入*15%(33%) 个行业 30%)

具体扣减额

　　扣除最大限额和实际金额的低原则。

【例题·计算问题：某食品生产企业 2021 年销售收入 4000 最高限额扣除广告费和业务宣传费。 4000*15%=600(万元)

(1)广告费和业务宣传费实际发生。 700 一万元：税前可以扣除 600 万元，纳税调增 100 万元

二是广告费和业务宣传费实际发生。 500 一万元：税前可以扣除 500 一万元，税收调整 0

超标解决

结转后纳税年度扣除。

例如：按上例(2)也有上一年度总结转广告费扣除额。 65 今年发生的一万元 500 万元，

扣减额度 600 一万元，税收减免 65 一万元(税前扣除) 565 万元)

第六，扣除额度依据

1、广告费用、招待费用计算扣除限额的依据是一样的。

2、销售(经营)收入包括销售商品收入、劳动收入、租赁财产收入、特许权使用费收入、视为销售收入等。

2、销售(运营)收入包括销售商品收入、劳动力收入、租赁财产收入、特许权使用费收入、视为销售收入等。也就是会计“营业收入” 其它业务收入” 不做收入税法的会计视为销售收入。

3、广告费用、业务宣传费用不区分扣减规范，按总计计算扣减规范。

4、与生产经营无关 在所得税之前，非广告属性的赞助费不能列支。

5、广告费用和业务宣传费用，超过部分，允许结转后纳税年度扣除(永久)，符合职工教育经费的解决方案。