​​​一般纳税人餐饮服务税率是多少(餐饮服务税率是多少)

普通纳税人餐饮经营税率是多少(餐饮经营税率是多少)

除了传统的晚餐，平台点餐、跑腿配送、提供上门烹饪服务等“外卖”模式已进入大众的日常生活。那么，外卖服务究竟是餐饮经营吗？从政策要求和业务实际来看，符合条件的餐饮业直接生产销售给客户的外卖，属于“餐饮业务”，增值税应按“餐饮业务”项目计算缴纳。

自2024年初以来，全国饮食业加速回暖。企业调查数据显示，截至2024年4月，我国共有1005.8万家餐厅相关产业，今年一季度新注册的餐饮业有62.6万家，同比增长113.3%。在疫情防控常态化下，餐饮业的消费模式与时俱进。除了传统的晚餐，平台点餐、跑腿配送、提供上门烹饪服务等“外卖”模式已进入大众的日常生活。根据小编调查的情况，很多企业还没有弄清楚外卖到底应该怎么计算缴纳增值税。

外卖也可以根据“餐饮经营”记税

在很长一段时间内，外卖是否是餐饮经营，是实践中争论不休的话题之一。在实践中，大多数餐饮业都提供外卖服务。那么，餐馆企业提供的外卖服务，究竟是餐饮经营吗？

按照财政部的规定 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税税务总局)〔2016〕36号)配件1《销售服务、无形资产、房地产注释》的规定，餐饮业务是指通过提供餐饮场所的方法，为用户提供餐饮消费服务的业务内容。从概念上看，税法规定的餐饮经营，即真正意义上的晚餐，必须同时符合给予餐饮和餐饮场所两个标准。这基本符合卫生部发布的《餐饮服务许可证管理办法》对餐饮服务的概念表达，即通过及时的加工、商业销售和服务工作，为消费者提供食品消费场所和设施的服务活动。

但对于外卖，营改增前，《中华人民共和国国家税务总局关于酒店业和餐饮业经营者销售食品相关税款的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2011年第62号)要求酒店业和餐饮业经营者销售非现场交易的食品应缴纳增值税，不缴纳增值税。换言之，在营改增之前，餐饮业给予正餐和外卖，属于兼营行为，可以分别记税，并提供外卖服务，属于销售商品。

营改增后，相关政策已明确，符合一定要求的外卖服务，属于餐饮经营。《财政部 中华人民共和国国家税务总局关于明确金融房地产开发 增值税政策的通知，如教育辅助服务(财税)〔2016〕140号，以下简称“140号文件”)要求，对餐饮经营纳税人销售的外卖食品，按“餐饮经营”缴纳增值税。《中华人民共和国国家税务总局关于中国旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2019年第31号，以下简称“31号公告”)要求经营者现场生产食品，直接销售给客户，按照“餐饮经营”缴纳增值税。

如何判断融合条件如何处理税务？

是否取得《餐饮服务许可证》，是判断经营者是否为“餐饮经营纳税人”的关键依据。

比如酒店等公司，如果取得《餐饮服务许可证》，自主烹饪中秋月饼后直接销售客户，应按“餐饮经营”的6%税率计算缴纳增值税；对于食品厂来说，即使取得了《食品生产经营许可证》，如果没有取得《餐饮服务许可证》，也没有餐饮经营资质，生产出来的月饼无论是否直接卖给客户，根据“销售商品”，可以按相应的税率缴纳增值税。值得注意的是，根据《餐饮服务许可管理办法》的有关规定，国家对餐饮行业实行行政许可制度审查。值得注意的是，根据《餐饮服务许可证管理办法》的有关规定，国家对餐饮业实行行政许可证制度审查。餐饮业必须具备一定的卫生、污水排放、经营场所和从业人员，才能获得《餐饮服务许可证》。

根据31号公告，餐饮业按照“餐饮业务”缴纳增值税，需要满足其他两个标准:一是现场生产食品，即餐饮业参与生产生产过程的食材不包括在内；第二，直接卖给客户。例如，餐饮业为用户提供包装和带走服务。如果餐饮业利用外卖平台进行销售，立即向消费者提供正餐并向消费者开具发票，也属于直接向客户销售的范围。否则，餐饮业仍然不能直接按照“餐饮经营”来记税，要根据需要来判断。比如酒店等餐饮行业设立自己的门市部，立即销售购买的烟酒、饮料等商品也要按照“销售商品”的相应税率计算缴纳增值税。因此，购买商品如果和外卖一起销售，还是要按照购买商品的税率，按照有关兼营规定，计算缴纳增值税。

实践中的特殊情况

在实践中，还有一个比较特殊的情况，就是酒店等餐饮企业的厨师团队提供现场烹饪服务，并收取服务费。实际上，这是否是为了给餐饮经营，分两种情况来判断。

一是承包材料，即酒店与公司协商菜品种类、价格、实际服务项目等因素，同意酒店承担菜品购买、厨具、内置服务员的责任，然后根据协商条件签订服务协议。笔者认为，在这种情况下，酒店厨师团队属于现场生产食品，并直接销售给顾客，其收入属于餐饮经营，应按“餐饮经营”计算缴纳增值税。

另外一种情况是清包工，即酒店只派厨师团队提供烹饪服务，其它的如菜品购买、服务员、餐具等都由顾客自己负责。在这种情况下，酒店只提供烹饪服务，收入应按给予“其他生活服务”计算缴纳增值税。如果是家政保洁公司为居民提供的上门烹饪服务，符合条件的，也可以按照“家政保洁”免征增值税。

伴随着餐饮业的发展，大多数餐饮业既有正餐又有外卖服务，还将与各种外卖平台进行战略合作。不但如此，除了现场制作的晚餐外，还会出售外购物品。在实践中，大多数餐饮业已经引入了点餐系统、外卖系统和收银系统等信息系统。所以，建议餐饮业利用好这一信息系统，优化对销售额和成本的核算，确保企业能及时计算各应税项目的销售额。