​​​月末结转增值税分录正规做法(增值税分录正规做法)

月末结转增值税分录(增值税分录可靠作法)

增值税的计算方法分为一般计税方法和简单计税方法。

1、普通纳税人只需设定“应交增值税”明细科目

2、普通纳税人在“应纳税”学科下需要设置以下10个二级明细科目：

①应交增值税

应交增值税内设10个三级明细科目，见下文。

②未交增值税

计算一般纳税人的月度结算，从“应缴增值税”或“预缴增值税”的明细科目，到当月应缴、多缴或预缴的增值税，以及当月支付前未缴纳的增值税。

③预交增值税

根据现行增值税制度，计算一般纳税人转让房产、给予房地产经营租赁、提供建筑服务、选择预收款销售自行开发的建筑项目等。，应当预缴增值税。

④待扣除进项税额

按照现行增值税制度的规定，计算普通纳税人已取得增值税扣税凭证，并允许在后期从销项税额中扣除进项税额。

⑤待认证的进项税

由于未经税务局验证，一般纳税人不得从本期销项税中扣除进项税额。

⑥待转销项税

计算一般纳税人销售的货物、加工、维修、维修服务、服务、无形资产或房地产，确认相关收入(或收益)但未产生增值税纳税责任的，应在后期确定为销项税增值税。

⑦简易计税

一般纳税人采用简单的计税方法，生成增值税记提、扣除、预缴、缴纳等服务。

⑧增值税留抵税额

原增值税一般纳税人兼具销售、无形资产或房地产核算，增值税期末抵扣税额不得从销售、无形资产或房地产销项税中扣除，直至经营者试点营改增之日。

⑨转让金融商品应缴纳增值税

计算金融商品转让增值税纳税人发生的增值税。

⑩缴纳增值税

在国内没有经营机构的海外单位或个人购买计算经营者在国内应税行为代缴增值税。

3、普通纳税人在“应交税-应交增值税”科目下开设10个三级科目

[借方栏目][借方栏目]

①进项税

记录一般纳税人购买货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产的增值税，允许从本期销项税中扣除。

②销项税抵减

根据现行增值税制度，记录一般纳税人因扣除销售而减少的销项税。

③已交税费

记录普通纳税人当月已缴纳的增值税。

④转移未缴纳的增值税

记录一般纳税人每月结束转移当月未缴纳的增值税。

⑤减免税款

根据现行增值税制度，记录普通纳税人允许减少的增值税。

⑥出口抵销自销商品应纳税额

一般纳税人按规定计算的出口商品进项税抵减自销产品的应纳税额，记录实施“免、抵、退”办法。

【贷方栏目】[贷方栏目]

⑦销项税

记录一般纳税人销售货物、加工维修维修服务、服务、无形资产或房地产的增值税。

⑧转出进项税

记录一般纳税人购买货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产等的异常损失等问题。，而不是按照规定从销项税额中抵扣或转出的进项税。

⑨出口退税

对一般纳税人出口货物、加工维修维修服务、服务、无形资产进行记录，按规定退还增值税。

⑩转移多交增值税

记录一般纳税人每月结束转移当月多缴的增值税。

增值税会记分录

1、普通纳税人的会计处理

①购买材料时：

借用：原材料等(含税，增值税记入成本)

贷：存款等

②销售商品(服务)时：

借：存款等

贷款：营业收入

应缴税-应缴增值税(无进销差别)

③缴纳增值税时：

借款：应交税-应交增值税

贷：存款

2、普通纳税人的会计处理

①企业采购原材料、库存产品、固资、无形资产、投资性房地产时：

借用:原材料/库存产品/固资/无形资产/投资性房地产

应缴税-应缴增值税(进项税)

贷款：存款/应付款等

②企业购买服务内容(如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、R&D服务等)时：

借款：期间费用/营业费用/R&D费用/产品费用等

应缴税-应缴增值税(进项税)

贷款：存款/应付款等

③企业产生应税销售行为，确定销项税：

借款：存款/应收账款等

贷款：营业收入/其他业务收入

应缴税-应缴增值税(销项税)

④企业购买产品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、消费及其异常损失的进项税不得扣除，相应的早期认证扣除的进项税应进行进项税转出解决方案：

借入：相关成本

贷款：应交税-应交增值税(转出进项税)

⑤与预缴增值税有关的建筑服务业、房地产业等：

借款：应缴税-预缴增值税

贷：存款

月末，企业应首先将“预缴增值税”明细科目余额转入“未缴增值税”明细科目。

借款：应纳税-未缴增值税

贷款：应纳税-预付增值税

房地产开发企业在提前缴纳增值税后，可以从“应纳税-提前缴纳增值税”科目结转到“应纳税-未缴纳增值税”科目，直到纳税义务发生。

⑥一般纳税人转为一般纳税人后，指导期内涉及当月纳税时间：

借款：应缴税-应缴增值税(已缴税款)

贷：存款

⑦增值税减免的会计处理：

借入：应交税-应交增值税(减免税)

贷款：损益类相关学科

⑧月末结转分录：

期末记提会计分录

借入：应缴税金-应缴增值税(转移未缴增值税)

贷款：应纳税-未缴增值税

实际缴纳

借款：应缴税-应缴增值税(已缴税款)

贷：存款

对于本期公司多缴增值税

借款：应纳税-未缴增值税

贷款：应交税-应交增值税(转移增值税)

在缴纳前期增值税时，

借款：应纳税-未缴增值税

贷：存款

借方为“应付税-未缴增值税”科目地余额，表示企业多缴增值税，在贷方，表示应缴增值税。

⑨销售即征即退，先征后退，优惠后退政策：

记提时：

借款：其它应收款

贷款：其它收益-政府补贴

具体接收时间：

借入：应交税-应交增值税(减免税)

贷：存款

⑩出口企业实行免抵退税办法，经营者办理退税：

借入：应纳税-应纳增值税(出口抵扣自销商品应纳税额)

贷款：应纳税-应纳增值税(出口退税)

具体收到退税时：

借：存款

贷款：其它应收款-应收补贴

实行免税措施的企业在自销阶段不会出现应纳税额的现象，计算出的退税是具体税务局的退税：

记提时：

借款：其它应收款-应收补贴

贷款：应纳税-应纳增值税(出口退税)

具体接收时间：

借：存款

贷款：其它应收款-应收补贴