​​​研发费用加计扣除怎么入账(研发费用加计扣除需要做账吗)

R&D费用加计扣除怎么进账(R&D费用加计扣除一定要记账吗)

第一，R&D费用加扣政策依据

(税收政策)

根据《关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》 (财政部 中华人民共和国国家税务总局公布了2024年第13号要求，加工制造业在R&D活动中实际发生的R&D费用，未形成无形资产计入当期损益的，从2024年1月1日起，在按规定实际扣除的前提下，再按实际发生金额的100%税前扣除；从2024年1月1日起，产生无形资产的，税前按无形资产成本200%摊销。

提示：

1、公司不仅可以享受成功R&D活动产生的R&D费用的加扣优惠政策，还可以享受失败R&D活动产生的R&D费用的加扣优惠政策。

2、公司享受R&D费用扣除政策，不需要税务局备案。可以采用“自主识别、申请享受、保留相关信息备查”的方式。在申报税务和享受税收优惠政策之前，不需要执行备案手续或申报备案材料。所有原始备案材料作为留存备查材料保留在公司。

第二，R&D费用会计计算

(R&D费用财务管理部分)

(一)R&D费用的构成

研究开发费用由8个主要领域组成：

(1)员工人力：从事研发活动的员工(又称R&D团队)的工资薪金。

(2)立即投资：公司为实施研发项目而购买的原材料等相关费用。

(2)立即投资：公司为实施研发项目而购买的原材料等相关费用。

三是折旧费和长期期待摊费：为实施研发活动而购买的仪器设备，以及建筑折旧费和长期期待摊费。

(4)设计费用：新产品和新技术设计等费用。

(5)设备调试费用：研究开发活动在工装准备过程中发生的费用。

无形资产摊销：购买专有技术产生的费用摊销。

(7)委托外部研究开发费用：公司委托其他部门开展研究开发活动所发生的费用。

其他杂费：办公费用、通讯费用、专利申请维修费用、高新技术研发保险费用等。

加计扣除活动不适合

企业发生的以下一般教育、技术活动不属于税收意义上的R&D活动，其费用不适合R&D费用加扣政策。：(1)公司产品(服务)常规化更新；对于某一研究成果，(2)立即运用，例如，公布的新技术、材料、设备、商品、服务或知识直接使用；(3)公司在商业化后为客户提供的技术支持活动；(4)重复或简单地改变现有商品、服务、技术、材料和生产过程；(5)市场调研、效率调研或管理研究；(6)作为工业(服务)阶段或阶段

质量控制基本，测试分析

、维修保养；(7)研究人文、艺术或人文领域。

不适用于加计扣除的领域

公司主要从事以下六个领域的业务，其R&D支出产生的营业收入占公司按照《中华人民共和国所得税法》第六条规定计算的收入总额的50%以上(不含)，不含税收入和投资收入。不适用于R&D费用扣除政策：(1)香烟制造业；(2)住宿和餐饮业；(3)批发和零售；

(4)房地产行业

；(5)租赁业和商业服务业；(6)娱乐业；(7)财政部和国家税务总局规定的领域。上述领域是《国民经济产业分类与代码》（gb以/4754-2017为准，并随升级而升级。

(二)具体会计计算

根据新《企业会计准则》的规定，账户设置，

企业应设立“R&D费用”账户

，用于核算企业研发项目中发生的各种R&D费用；根据“符合条件的资本化”的会计处理方法，“R&D费用”可以根据R&D项目进行“费用支出”、进行明细核算的“资本化支出”。

规则要求：研究阶段产生的费用，记入“费用支出”；设计阶段产生的支出，符合资本化条件的部分，记入“资本化支出”，不符合资本化条件的部分，也记入“费用支出”。

规则要求：研究阶段产生的费用，记入“费用支出”；设计阶段产生的支出，符合资本化条件的部分，包括“资本化支出”，不符合资本化条件的部分，还包括“成本化支出”。如何区分这两个环节？

研究阶段:探究性，为进一步开发活动做好数据及相关方面的准备，未来开展的研究活动是否会转向开发，开发后是否会产生无形资产，都有很大的可变性(超过50%不确定性)。

设计阶段：已经完成了研究阶段，在一定程度上具备了产生新产品或新技术的基本条件。1、符合资本化条件的支出，必须符合下列五项标准：

(1)完成无形资产，使其能够使用或出售。具有技术可行性；

(2)拥有这种无形资产，使用或销售的意图。 企业可以说明其开发无形资产的目的；

(3)预计产生的无形资产在？未来将注入经济收益；(注入经济收益)

(4)适用于充足的技术、财务资源和其它资源，开发无形资产，并且有水平使用或出售无形资产。；

(5)属于这个无形资产设计阶段。支出可靠地计量。(支出可以可靠计量)

相关费用在研发费用-资本化费用核算，期末记入开发费用科目，无形资产达到预定的可用状态后，结转至无形资产，根据估计收益期限进行摊销。

实际会计分录如下：

(1)相关R&D费用发生时：

借入：R&D费用-费用支出-资本支出

贷款：原材料/应付员工工资等相关学科

(2)会计期末：将费用化支出结转至“期间费用”帐户；对于资本化支出部分，直至无形资产道达到预定用途，只是把它转到了“无形资产账户”。

a 结转费用化支出：

借入：期间费用

贷款：研发费用-费用支出

b 在资本支出部分达到预定用途时：

借入：无形资产

贷款：研发费用-资本化支出

(3)从本月起，对已产生无形资产的研发费用，以达到预定用途，按照直线法摊销：(税法规定的摊销期限不少于10年)

借入：期间费用

贷款：累计摊销

(4)本期产生不可抵减的进项税期末转移。

借入：成本，费用科目

贷款：应交税-应交增值税-转出进项税

应付税-应付增值税-待抵扣加计额。

(5)本期应纳税额加计额抵扣时，

借入：应交税-应交增值税-加计抵扣。

贷:应付税-应付增值税-待抵扣加计额。

(6)特惠期满后，如果还有额外的额外抵扣利润，