​​​研发费用和开发成本归集表(研发费用加计扣除账务处理)

R&D费用及开发费用收集表(R&D费用加计扣除会计处理)

按照有关规定：科技型中小企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，未形成无形资产计入当期损益的，从2022年1月1日起，在按规定实际扣除的前提下，再按实际发生的100%税前扣除；

自2022年1月1日起生产无形资产，税前摊销的无形资产成本为200%。那R&D支出普通会计处理如何核算，R&D费用加计扣除会计处理？如何计算R&D支出的正常会计处理，R&D费用加计扣除会计处理？与大家分享如下：

首先：如何计算研发费用？

企业研发项目分为研究阶段和设计阶段。

(一)研发阶段研发费用归集表

编号

一级科目

二级科目

三级科目

四级学科

1

研发费用

费用化支出

人员人力

薪水

社保

五险一金

劳务费用

2

研发费用

费用化支出

立即投入

工费

燃料费

动力费

磨具，工艺设备开发及制造费用

试验、样品和一般检验方式的购置费用

测试费

设备、设备维护、调整、检测、维护等费用

设备，机器的租金

3

研发费用

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发费用

费用化支出

无形资产摊销费用

软体摊销费用

专利摊销费用

摊销非专利技术费用

5

研发费用

费用化支出

新产品设计费用用

新产品设计费用用

制定新工艺规程的费用

药物研发的临床研究费用

勘探开发技术现场试验费用

6

研发费用

费用化支出

其它杂费

教材费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费、

查找、分析、评估、讨论、评估、审查、评估和验收研发成果的费用。

知识产权申请费、注册费、代理费

职工福利、养老保险、医疗保险、

差旅费，会议费

……

7

研发费用

费用化支出

委托研发

委托区域机构或个人开展R&D活动所发生的费用

委托境外机构开展R&D活动所发生的费用

备注：以上费用属于R&D活动中的费用支出。月末费用化转为期间费用，会计分录：

1、研究开发费用发生时：

借款：R&D费用–费用支出(按项目和明细计算)

贷款：存款/应付员工工资/原材料等

2、月末结转时：

借款：期间费用–研发支出

贷款：R&D费用–费用支出(按清单结转)

设计阶段发生的成本收集表(二)

1

研发费用

资本化支出

人员人力

清单同上

2

研发费用

资本化支出

立即投入

清单同上

3

研发费用

资本化支出

折旧费

清单同上

4

研发费用

资本化支出

无形资产摊销费用

清单同上

4

研发费用

资本化支出

设计实验费

清单同上

5

研发费用

资本化支出

其它杂费

清单同上

6

研发费用

资本化支出

委托研发费用

清单同上

备注：上述费用属于设计阶段可以资本化的费用。开发项目达到预定的使用状态在产生无形资产之后，会计分录：

1、设计阶段可以资本化(如果资本化分录同上)

借款：R&D费用–资本支出(按项目和明细计算)

贷款：存款/应付员工工资/原材料等

2、分月核算费用，研发成功后，将汇总费用转移。

借入：无形资产𔂿xx

贷款：R&D费用–资本支出(按清单结转)