​​​预提费用的最新会计规定

最新会计要求的预提费用

一是实践中的困惑：

会计人员在日常纳税实践中有这三个方面的困惑。

首先，什么样的预提费可以扣除？

二是抵扣时应具备哪些前提条件？

三是预提费用如何防范相关税务风险？

二是对预提费用的税法规定和实践中存在的风险。

1、预付费是指企业提前获得的相关费用，已经发生或者肯定会产生，但是《企业会计制度》还没有实际支付，还在选择这个科目。

2、现行《企业会计准则》和《小企业会计规则》均取消预提费用会计分录。如果公司真的需要预提费用，应该通过”。;其它应付款”、”处理利息𔄣、”预期债务”等待科目计算。

3、预付费一般以公司某一实际或偶发业务为主，其特点是同期产生收益和预付费。付款后，付款期限一般比确立且持续时间短(如与对方达成协议)，一事一提。

4、现行所得税法对预扣费用没有直接、明确、具体的规定。因此，企业的预扣费用只要符合税法规定的一般扣除标准，就应该可以扣除。通过对现行《企业所得税法》及其实施条例的讲解，我认为只需要符合实际生成(真实性原则和权责发生制原则)、与收益相关(即相关标准)和合理原则的预扣费用应纳入抵扣。

5、在税法实践中，各地税务局通常对企业年底仍有余额的预缴费用有不同的认识和心态。大多数地区的税务局都实行了严格而严格的政策。例如，他们经常规定，企业已取得但年底未支付的预缴费用，应当在最终结算时进行纳税调整，理由是企业没有实际支付、费用额度未确定、没有取得合法报销凭证。所以财务风险很大。

第三，预提费用扣除应满足的基本条件

首先，费用扣除要遵循的原则：所有费用、费用扣除都要符合真实性和合法性的总体标准，预提费用当然也不例外。所谓真实性，是指企业能够提供足够的证据证明相关预提费用已经实际发生或必然发生；合法性是指符合国家税法的规定。如果其他法律法规与税收法规的要求不一致，则应以税收法规的规定为基准。

第二，如何判断预提费用的合法性，首先必须属于税法规定可以扣除的范畴，即与收益相关的合理成本、费用、税费、损失等费用必须在《企业所得税法》第八条中规定；其次，必须能够给予合法的报销凭证。

三是预算费用抵扣需要同时具备的许多标准

1、符合相关标准，即发生的预提费用应立即与企业取得相关应税收入密切相关，预提费用直接发生于企业取得相关应税收入；

　　2、符合合理原则，即符合经营活动的基本要求，预付费属于应计入当期损益或相关资产成本的重要和普通费用；

　3、符合权责发生制原则，是指企业的预提费用需要在发生期间扣除，而非在实际支付时确定扣除；

　4、符合确定标准，即企业扣除的预提费无论何时支付，其额度必须确定，必须能够可靠地计量。

　第四，可以扣除预提费用的研究结果

1、只要公司能够在今年所得税汇算清缴期结束前(次年5月底前)向税务机关提供一些合法凭证(最重要的是税票，以及签订的销售、劳务合同或协议)，税务局就应当同意预提费用的扣除，并且在最终结算清缴前不需要具体支付。

　2、税务机关允许公司在预提费用最晚到最终结算期结束前给予合法凭证，而企业不能根据年末预提费用的余额给予合法凭证(或只提供部分金额的凭证)，因此需要对未能提供合法凭证的金额进行纳税调整，然后实际支付并取得合法凭证，同时确认相关预提费用确实应属于所属年度。那么公司就可以追溯到这个项目的实际年度扣除，但是追踪确认期限不能超过5年。

第五，扣除预提费用的基本工作

首先，由于在企业所得税汇算清缴中没有取得合法的扣除凭证，由于当期应纳税额的增加，导致多期多缴所得税，因此多缴企业所得税属于预缴所得税的特点，企业应做好台账管理。

其次，由于所得税最终结算前无法提供凭证，后来获得合法凭证，税法的追踪确认期限不能超过5年，企业需要及时获得合法凭证，需要与税务局充分沟通。

第三，在税务实践中，由于无法获得合法凭证的预提费，公司先交税，后期可以扣除合法凭证。是否会产生递延所得税资产和后续扣除作为递延所得税资产的转移，目前还没有具体的会计制度或税法规定，因此必须根据实际情况对其永久差异或时间差异进行全面评估。

第四，如何确定是一个问题，是抵税获得合法凭证原本减少的应纳税所得税，还是让税务局退还上一年度的税收，存在操作上的困难。当然，在实践中，税务局不太可能退税。如果调整和减少获得合法票据的初始应纳税额，企业利润总额与可用企业所得税税率之间的差异，税收预警指标可能导致的异常也是一个令人担忧的问题。