​​​研发费用台账编制方法（研发费用台账怎么做）

研究开发支出帐表的编制方法(如何做研究开发支出帐表)

公司应严格按照《中华人民共和国国家税务总局关于企业研发费用税前扣除政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公示2015年第97号)进行核算。、国家税务总局(国家税务总局公布2017年第40号)关于R&D支出税前扣除核算范围的公告。、《科技部 财政部 中华人民共和国国家税务总局关于修订下发《高新技术企业认定管理指引》的通知(国科发火〔2016〕195号)等相关文件指导编制R&D支出账表。

公司在编制帐表时要注意费用的种类核算。

1、R&D费用𔂿立即投入𔂿立即消耗动力成本

水力发电作为即时动力部分是否可以扣除，独立核算可以扣除和定性为高新技术研发支出，非独立核算，禁止扣除和不能定性为高新技术研发费用；

2、R&D费用𔂿立即投入𔂿设备，仪器，固资

附加扣除规格为R&D活动中通过经营租赁租用的仪器设备租赁费，高新技术规格为R&D活动中通过经营租赁租用的固定租赁费；这时，在计算扣除时，最大的不同在于房屋租赁费不能扣除，高新技术规范定性为R&D支出；

3、R&D费用𔂿其他杂费𔂿职工福利费用，补充医疗/养老保险

国家税务总局公示2017年第40号文档确立职工福利费用，补充医疗/养老保险可以按不超过研发支出总额10%的额度按实扣减；

编制帐表时，企业应遵循财务核算的基本原则。

在实践中，笔者遇到了违反财务核算的问题，公司在忽视收入与成本比例原则的情况下，做高研发支出。在实践中，笔者遇到了违反财务核算的问题，公司忽略了收入与成本比例的原则，以做高R&D支出。2024年，a公司根据采购原材料的研发，生产固定资金，通过对外租赁获得经济效益。今年营业收入300万元，主营业务成本5万元，R&D支出240万元，营业外收入3万元。在核算R&D费用时，公司将所有原材料、人员工资全部记入R&D费用，固资计提折旧作为主要运营成本。该公司在核算R&D费用时违反了规定

国家税务总局公布了2017年第40号文件的有关规定。

直接投入费用

(二)如果公司的R&D活动立即生产产品或将产品作为构成部分出售，R&D费用中相应的材料费用不得扣除。

如果商品销售和相应的材料成本出现在不同的纳税年度，材料成本已经记录在R&D支出中，则可以在销售之初立即以相应的材料成本金额抵消以前的R&D支出。如果不足以抵消，结转后年度将再次抵消。

公司通过R&D活动立即产生固定资金而损失的原材料部分不能扣除，也不能定性为高科技R&D支出。今年必须扣除R&D支出。如果不足以扣除，将在未来一年再次扣除。随后公司将核算错误的R&D费用调整到主营业务成本140万元。在核实企业的营业外收入时，发现公司处理了一批价值3万元的缺陷产品。通过与公司的沟通，我们了解到缺陷产品是R&D活动中形成的不合格产品，该产品对应的原材料成本记录在R&D费用中。同样，这家公司也违反了

国家税务总局公布了2017年第40号文件的有关规定：

第七，其它事项

(二)边角料、缺陷产品、中间试制品等其他收入。企业在获得R&D过程中形成的。在估计和确认收入的额外扣除R&D费用时，需要从核算的R&D费用中扣除这种独特的收入。如果扣除不足，额外扣除的R&D费用将按零计算。

企业在R&D活动中形成的缺陷产品对外销售的收入应当作为R&D支出的独特收入扣除3万元，即可扣除的R&D支出应当扣除3万元。因此，今年a公司具体是什么？主营业务费用为145万元，

可以扣除的R&D费用为97万元(=240-140-3)

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因此，在实践中，公司必须注意R&D支出的核算，必须按照相关文件进行核算，不要为了增加R&D支出而忽视基本的财务核算原则，错误地核算R&D支出。