​​​研发费用加计扣除的条件是什么(研发费用加计扣除条件是什么)

R&D费用加计扣除有哪些条件(R&D费用加计扣除有哪些条件)

申税小微

一年一度的企业所得税汇算清缴又开始了~，@会计朋友们，你们收到《2021年企业所得税汇算清缴一本通》了吗？

今天，申税小微为您整理了2021年企业所得税汇算清缴新政策(优惠政策)-R&D费用加计扣除相关税收政策。记住收藏备用哦↓

(一)文档依据

1.《财政部 中华人民共和国国家税务总局关于进一步完善税前加计扣除政策的公告(财政部) 2021年第13号税务总局公示)

2.《中华人民共和国国家税务总局关于进一步实施R&D费用加计扣除政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2021年第28号)

(二)政策的具体内容

加工制造业在R&D活动中实际发生的R&D费用，未形成无形资产计入当期损益的，自2021年1月1日起，在按规定实际扣除的前提下，再按实际发生金额的100%税前扣除；自2021年1月1日起，将根据无形资产成本200%进行税前摊销。

2.当公司在2021年10月份申请第三季度(按季度预缴)或9月份(按月预缴)预缴所得税时，可以自由选择前三季度享受R&D支出的加扣优惠政策，采用“自主识别、申请享受、相关信息留存备查”的方式。

增加简化版R&D费用辅助帐和R&D费用辅助帐明细表款式(通称2021版R&D费用辅助帐)。

增加简化版R&D费用辅助帐和R&D费用辅助帐明细表款式(通称2021版R&D费用辅助帐)。

4.如果公司在一个纳税年度内同时开展各种R&D活动，“其他费用”额度将根据每个R&D项目分别计算，所有R&D项目的“其他费用”额度将统一计算。

当“其他费用”的实际金额低于金额时，税前扣除金额按实际金额计算；当“其他费用”的实际金额大于金额时，税前扣除金额按金额计算。

加工制造业

制造企业是指以制造业为主营业务，享受当初营业收入占收入总额的50%以上的优惠企业。根据《国民经济产业分类》对制造业进行分类（gb/t 从国家有关部门升级《国民经济产业分类》的规定来看，4754-2017。按照所得税法第六条的规定，实行收入总额。

2.预缴申请

符合条件的企业可自行计算附加扣除额度，填写《中华人民共和国所得税月(季)预缴纳税申报表(a类)》享受税收优惠，填写《R&D费用附加扣除优惠明细表》(a107012)，根据享受附加扣除实惠的R&D费用情况(上半年)。与有关政策规定的其它资料一起，《R&D费用加计扣除优惠明细表》(a107012)保存备查。

未选择享受2021年10月预缴申报期优惠的，可在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

R&D费用辅助账户

企业在根据R&D项目设置辅助账户时，可以自由选择2015版R&D费用辅助账户，或者2021版R&D费用辅助账户，也可以参考上述款式设计制作R&D费用辅助账户。

公司设计制作的R&D费用辅助账户风格应包括2021版R&D费用辅助账户风格列出的数据项，逻辑顺序一致，允许扣除的R&D费用可以准确计算。

其他各种费用的额度计算

所有R&D项目的很多费用额度=所有R&D项目的人力等五项费用的总和×10%/(1-10%)

“人力等五项费用”是指税收〔2015〕119号文件第一条第(一)项“R&D费用允许扣除”第一目至第五目费用，包括“人工成本”、“直接投入成本”、“折旧成本”、“无形资产摊销”、“新产品设计成本、新工艺规程制定成本、药品开发临床研究成本、勘探开发技术现场试验成本”。

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1.《2021年企业所得税汇算清缴一本通》

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