​​​委托加工消费税怎么计算(消费税的分录)

如何计算委托加工交易税(消费税分录)

　　如何计算委托加工交易税？

　　① 比例税

(材料成本 加工费)÷(1- 消费税率)*税率

　　② 定额税

　　应纳税额=数量* 税率

　　③ 复合记税

(材料成本 加工费 税收总数*税率)÷ (1-比例税)*比例税 应税产品总数*税率

　　②、定额税

　　应纳税额=应纳税产品单位数量*税率

　　消费税率

　　消费税率，有两种形式：一种是比例税率，按价格征收；另一种是定额税率，按企业数量征收。消费税税率方式的选择主要取决于税务对象的情况。对于一些供需基本平衡、价格差异不大、数量单位标准的消费品，选择简单的记税定额税率，如米酒、啤酒洒、成品油等。；对于一些供需矛盾突出、价格差异较大、数量单位不规范的日用品，选择税价联动的比例税率。如烟、酒、护肤品、护肤品、爆竹、轮胎、珍贵饰品及珠宝、摩托车、汽车等。

　　一般来说，一种日用品只选择一种税率方式，但为了方便保护消费税税基础，采用定额税率和比例税率双向征收方式，如烟草、白酒等一些应税消费品。

　　消费税分录

　　消费税在生产和进口方面征收更多的税。此外，香烟将在批发阶段纳税，珠宝和超豪华车辆将在零售阶段纳税。各个环节的纳税分录如下：

　　1、征收生产环节-直接销售。

　　借入：生产成本

　　贷款：应缴税费-应缴消费税

　　2、为持续加工应税消费品而征收生产环节-

　　在不记提消费税的情况下，形成中产生的应税消费品用于持续加工应税消费品。

　　3、委托加工-仅用于销售、自购或连续加工非应税产品

　　借入：委托加工材料(消费税立即记入委托加工费用)

　　贷：存款

　　4、委托加工-用于持续生产应税消费品

　　借入：委托加工材料

　　应缴税款-应缴消费税(可抵扣独立分录)

　　贷：存款

　　5、征收进口环节(同委托加工)

　　6、销售环节

　　借入：存款/库存现金

　　贷款：营业收入

　　应缴税款-应缴消费税

　　7、购买消费税应税商品

　　借入：库存产品(包括消费税价格)

　　贷：存款

　　8、【举例】某4s店进口一辆豪华车，价格70万元，运费80,000，这辆车属于豪华车，排量大于4L。不要考虑其它费用，写分录。

　　① 最初足够的汽车价格

　　借入：库存产品 70万

　　贷：存款 70万

　　② 关税

　　借入：库存产品 18.75 - 测算(70 5)* 25%

　　贷：存款18.75

　　③ 进口环节 消费税

　　借入：库存产品 37.5

　　贷：存款 37.5

　　④ 增值税应在进口环节缴纳

　　借入：应纳税-应纳增值税-进项税- 17.06 (93.75 37.5)* 13%

　　贷：存款 17.06

　　注意：目前这辆车的成本是 131.25，符合超豪华车标准，在销售过程中再缴纳10%的消费税。

　　⑤ 如果这辆车的销售价格不含税的话 150万。

　　借：存款 169.5

　　贷款：营业收入 150

　　应纳税-应付增值税-销项税 19.5

　　同时

　　借：存款 15(为客户缴纳消费税)

　　贷款：应缴税费-应缴消费税 15