​​​委托贷款会计分录(母子公司委托贷款如何核算)

委托贷款会计分录(如何计算母子公司委托贷款)

不同的企业在经营过程中有不同的现金流。对感觉有些子母公司来说，如果一方资金出了问题，那么另一方可以通过委托贷款来帮助对方。那对于这类总公司委托贷款给子公司如何计算呢？

　　如何计算母子公司委托贷款？

　　对于有关联的公司，在委托贷款解决一方资产时，另一方还需要核算委托贷款。那母子公司委托贷款如何计算？事实上，在进行具体核算时，只需按照委托贷款的利息计算利息和服务费即可。但在进行会计处理时，也要根据不同的阶段选择合适的会计分录。贷款发放时，会计分录为贷款:贷款、贷款:存款；收到本金加息时，会计分录为贷款:存款-本金加息，贷款:营业收入-利息费用，贷款-资本。结清贷款时，会计分录为贷款：存款，贷款：贷款-资金。对于提供贷款的一方公司来说，因为勇士是以委托贷款的形式分配的，这意味着相关的利息清算也将由金融企业清算。

　　计算时应该注意哪些事项？

　　在知道如何计算母子公司委托的贷款后，对于提供贷款的一方公司来说，会计人员在进行会计处理和计算时，也要注意多相关的问题。一般而言，委托贷款不会面临太大的风险，特别是对有母子关系的企业来说，这种委托贷款更像是企业内部的资金流动。但是，由于委托贷款也会受到环境因素和借款双方的伤害，假设对方在经营过程中遇到了困难，而不能按时偿还贷款本金加息，那么对委托贷款中的受托人来说，很可能会出现亏损的情况。那么，在进行会计核算时，需要联系实际委托贷款损失或利润进行会计处理，如有损失，此时需做好减值准备计提。另外，会计人员还需要根据具体的计算日期进行计算，例如，如果是负债日期，则需要按规定进行贷款减值。

　　留意：

(一)财务核算：“1303委托贷款”学科可计算委托贷款。在“其他应收款”或“长期应收款”中计算个别企业委托贷款是不正确的。

(二)表格列报(甲公司单一财务报表)：

　　1、负债表:从金融资产分类的角度来看，委托贷款属于“贷款和应收款”。但由于一般商业主体的报表中没有专门的项目，国有资产监督管理委员会格式的负债表项目“贷款和垫款”是金融企业专用的，通常根据委托贷款间距负债表的日期。各自在“其它流动资产”上列报、在“一年内到期的非流动资产”或“其它非流动资产”项目中，主要内容在附注中显示。

　　注:年底委托贷款应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认计量》的有关规定，以摊余成本计量金融资产减值损失。

　　注:年底委托贷款应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认计量》的有关规定，以摊余成本计量金融资产减值损失。

　　2、利润表：委托贷款的利息收入应当确定为其它业务收入，并列出业务收入-其它业务收入。

　　3、现行流量表:由于委托贷款的利息收入是“其他业务收入”列出的，因此更适合在现行流量表上列出“收到的其他与生产经营相关的资金”。

　　对于委托贷款本息的借出和取回，现金流一般作为投资活动相关的资金列报。因为这种行为一般构成非流动资产或投资财产，所以在“投资支付的现金”和“收回投资收到的资金”中列出。

(二)合拼财务报表(甲公司合拼财务报表)：

　　在内部交易中，审计中常用的总公司将贷款委托给子公司，合拼财务报表表面需要做以下抵销分录：

(1)合并资产负债表应编制以下冲抵分录(母公司委托贷款债权与子公司债务冲抵)：

　　借贷：短期贷款/长期贷款

　　贷款：其它流动资产/一年内到期的非流动资产/其它非流动资产

(2)合并利润表应编制如下冲抵分录(母公司委托贷款利息收入和子公司长期贷款利息费用冲抵)：

　　借入：营业收入

　　贷款：销售费用

(3)合并现金流量表应由子公司“分配股息、盈利或偿还利息收取的现金”，并与母公司“收到的其他与生产经营相关的资金”进行冲抵。