​​​退税做账处理分录(收到退税收入怎么做会计分录)

退税记账解决分录(如何收到退税收入进行会计分录)

如何收到退税收入进行会计分录？

　　一、“六税两费”退税

　　根据财政部税务总局公布的2022年第10号，资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(无证券交易印花税)可在50%的税收范围内减免增值税小规模纳税人、小规模微利企业和个体工商户。、耕地占用税和教育费用附加，地方教育附加。(通称“六税两费”)

　　公告发布时间为2022年3月，政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。符合条件但未及时申请享受减少利益的公司，可在后期纳税期内退还或抵扣。

　　例如：甲公司是增值税一般纳税人，符合政策规定的小型微利企业，可享受六税两费减免特惠，2022年2月已缴纳城市维护建设税10万元，2022年4月未立即申请减免税5万元，2022年2月未立即申请减免税5万元，会计处理如下：

　　本期记提时：

　　借入：税收和附加 10万

　　贷款：应纳税-应纳城市维护建设税 10万

　　交纳时：

　　借款：应纳税-应纳城市维护建设税 10万

　　贷：存款 10万

　　对50%的退税进行相反的分录抵减：

　　借款：应纳税-应纳城市维护建设税 5万

　　贷款：税收和附加 5万

　　借：存款 5万

　　贷款：应纳税-应纳城市维护建设税 5万

　　对于本期即时减少的六税两费，直接按减少后的实际支付金额进行支付。

　　二是制造业延缴政策退税政策

　　2021年第四季度，制造业中小企业减缓部分税收政策缴纳，延期缴纳时限再次增加6月份。有些企业没有享受延期缴纳，但确实缴纳了税款。但是税务局后期退还了缴纳的税款。怎么做账？

　　例如：乙公司是制造业中小企业，2022年1月应缴纳10万元增值税，未享受制造延缴政策，属实缴纳税款，下个月收到税务局退还的税款，会计处理如下：

　　月末计提增值税时间：

　　借入：应缴税款-应缴增值税(转移未缴增值税) 10万

　　贷款：应纳税-未缴纳增值税 10万

　　缴纳增值税时：

　　借款：应纳税-未缴纳增值税 10万

　　贷：存款 10万

　　收到税务局退回后，可以享受延缴税款：

　　借：存款 10万

　　贷款：应纳税-未缴纳增值税 10万

　　第三，增值税期末抵消退税

　　例如：2022年5月，丙公司向税务机关申请退还10万元符合条件的增量留抵税额，2022年6月，税务局已经批准了留抵退税。

　　根据《增值税会计处理条例》的规定，允许退还增值税期末留抵税额的，应当通过“应缴税费-增值税留抵税额”明细科目进行核算，并应当做以下会计分录:

　　当税务机关允许留抵退税时，留抵税额按税务局批准退还的：

　　借款：应纳税-增值税留抵税额 10万

　　贷款：应缴税款-应缴增值税(转出进项税) 10万

　　当具体收到留抵退税时，按照收到留抵退税的金额：

　　借：存款 10万

　　贷款：应纳税-增值税留抵税额 10万