​​​投资性房地产递延所得税负债怎么算(递延所得税负债怎么算)

如何计算投资性房地产递延所得税债务(如何计算递延所得税债务)

1. 列出递延所得税债务

2018年5月31日，A公司购买了200万元的股票，以公允价值计量的交易性金融资产计算；2018年12月31日，该股收盘价上涨至240万元。其资产帐面价值为240万元，其计税基础为200万元。此时此刻，大家可以认定该股的账面价值为240万元，未来可以税前扣除200万元，另外40万元不能扣除税款，导致应纳税暂时差异为40万元。这种40万元应调增应纳税额，将来应多缴所得税，相当于未来的一种应纳税债务，故称“应纳税暂时差异”。

确定递延所得税负债的三种情况(假设所得税率均为25%)

(1)在确定递延所得税负债的同时，调整所得税费用

2017年12月31日，A公司购买了一台环保机械，成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，在记税时，按照双倍余额递减法计提折旧，使用寿命和净残值与会计相同。资产账面价值在2018年底为180万元(2000元)－计税基础为160万元(200万元)－40)，导致应纳税暂时性差异。资产账面价值在2018年底为180万元(2000元)－计税基础为160万元(200万元)－40)，导致应纳税暂时性差异。甲公司应确定递延所得税债务50,000元(20×25%）。

借入：所得税费用5 贷款：递延所得税债务5(以后要多交所得税)

在确定递延所得税负债的同时，调整其它综合收益等。

应纳税暂时性差异，如直接记入其他综合收益等交易或事项，相应的递延所得税债务应计入其他综合收益。实践中，由于可以出售金融资产的公允价值上升，应确定的递延所得税债务较为常见，应调整其它综合收益。

A公司拥有丁公司的个股，可以作为金融资产出售。在购买股票时，成本为500万元，到购买之前的年底，股票的公允价值为550万元。如果资产账面价值550万元与资产计税基础500万元之间存在暂时性差异，则应确定相应的递延所得税债务，调整其他综合收入:

延期所得税债务=应纳税暂时性差异×所得税率=50×25%=12.5(万元)。A公司的会计处理如下：

借款：其它综合收益12.5 贷款：12.5

对于直接记入其他综合收益等交易或事项的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税债务应计入其他综合收益。在这种情况下，递延所得税债务不会影响所得税费用。将来转向的时候，也应该转向其它综合收益。

在确定递延所得税负债的同时，调整信誉

在非同一控制下的公司合并中，如果各种可识别资产和负债的账面价值与其计税基础之间的应纳税暂时性差异是根据会计要求明确合并的，则应确定相应的递延所得税债务，并调整合并中应确定的声誉。

甲公司以增发600万股、市场价6000万元为对价购买乙公司(原股东丙公司)净资产100%，对乙公司进行吸收合并，合并为非同一控制下的公司合并。假定此项符合税法规定的免税合拼标准，购买日各类可识别资产、负债的公允价值及计税基础见下表：

当相关合并为吸收合并时，甲公司应根据公允价值对乙公司的财产和债务进行合并，同时计算暂时差异的影响金额，确定为递延所得税资产和递延所得税债务，从而挤压声誉。A公司在购买日的会计处理如下：

借入：固资3000(公允价值)

应收帐款2100

存货1750

延期所得税财产(3000×25%）75

信誉1075

贷：应付款1200

预计负债300

延期所得税债务(200000×25％）500

股份-丙企业(6000×1）600

资本公积-股本溢价(600000－600）5400

在这种情况下，超过记税账面价值的资产公允价值，应乘以所得税率，确定为递延所得税债务。