​​​所有者权益科目的账务处理(盈余公积转增资本分录)

所有者权益学科的会计处理(盈余公积转增资本分录)

　　第一，实收资本

　　(一)原始投资

　　借：存款

　　贷款：实收资本(股本)

　　资本公积-股本溢价

　　支付券商发行费用，提成

　　借：资本公积-股本溢价

　　贷：存款

　　增资扩股

　　借：存款

　　贷款：实收资本(股本)

　　资本公积-资产溢价(股本)

　　(二)实收资本(股本)调整变化

当资本公积转增资产时，

　　借：资本公积-资产溢价(股本)

　　贷款：实收资本(股本)

(2)盈余公积转增资本的会计分录为：

　　借贷：盈余公积

　　贷款：实收资产(或股本)

　　股份有限公司发放股票股利的会计处理：

　　有限责任公司选择发放股票股利来完成增资，股票股利(不是宣布的)发放时：

　　借贷：利润分配

　　贷:股本

　　需要注意的是，股东会不需要进行会计处理，而是需要在报表附注中公布拟分配股利的策略。股东会在分配股利时，不需要进行会计处理，而是在具体分配时进行会计处理。

(4)可转换公司债券持有人履行转换权时的会计分录如下：

　　借款：应付债券-可转换公司债券(颜值)

　　——可以转换公司债券(利息调整)(或贷方)

　　其它权益工具(当时利益成分的公允价值)

　　贷:股本

　　资本公积-股本溢价

(5)企业将重组债务转化为资产时的会计分录如下：

　　借款：应付款项(债务账面余额)

　　贷款：实收资产(或股本)(合同规定的份额)

　　资本公积-资产(股本)溢价(股份公允价值与相应实收资本或股本之间的差额)

　　差别：长期投资

(6)以利益结算股份支付行权时的会计分录为：

　　借款：银行储蓄(扣除价款)

　　资本公积-其它资本公积(等待期总额确定)

　　贷款：实收资产(或股本)(合同规定的购买数量)

　　资本公积-资产(股本)溢价(差额)

　　(二)实收资本(或股本)下降的会计处理

(1)有限公司减少注册资本。当实收资本减少时，按照减少注册资本额度的会计分录如下：

　　借入：实收资产

　　贷款：银行储蓄等

　　股份有限公司回购股票时，会计分录如下：

　　①回购股票时：

　　借:库存股

　　贷款：银行储蓄

　　②按流程销户股本时：

　　借:股本

　　贷:库存股

　　借款人差额：资本公积-股本溢价，盈余公积，分配利润-未分配利润

　　贷方差额：资本公积-股本溢价

　　其它权益工具

　　(一)发行人的会计处理。

发行人发行的金融工具被归类为债务工具，并以摊余成本计量

　　借：存款

　　贷款：应付债券-优先股、永续债(颜值)

　　——优先股、永续债券(利息调整)

发行人发行的金融工具归类为权益工具。

　　①发行时：

　　借：存款

　　贷款：其它权益工具-优先股、永续债务

　　②股息分配(或利息)

　　借入：利润分配

　　贷款：应付股息

　　值得注意的是，如果发行的是永续债务，但根据合同文本将其作为权益工具进行核算，即使按照合同支付的利息，本质上仍然是分配股息，也要按照分配股息进行会计处理。

发行人发行的金融工具为复合金融工具，会计分录：

　　借：存款

　　贷款：应付债券-面值

　　——利息调整

　　其它权益工具

如果权益工具重新分类为金融负债，则按照重新分类日的公允价值计量金融负债，会计分录如下：

　　借用：其它权益工具(帐面价值)

　　贷款：应付债券-面值

　　——利息调整

　　借款人差额：资本公积-资产(股本)溢价，盈余公积，分配利润-未分配利润

　　贷款方差：资本公积-资产(股本)溢价

(5)金融负债的金融工具重新分类为权益工具，根据重分类日的帐面价值计量权益工具，会计分录如下：

　　借款：应付债券-面值

　　——利息调整

　　贷款：其它权益工具(财务负债的帐面价值)

赎回金融工具(6)

　　①除普通股外，赎出所发售的金融工具分类为权益工具时的会计分录：

　　借入：库存股-其他权益工具

　　贷：存款

　　借入：其它权益工具

　　贷款：库存股-其他权益工具

　　借款人差额：资本公积-股本溢价，盈余公积，分配利润-未分配利润

　　贷款方差：资本公积-股本溢价

　　②当赎回金融工具被分类为金融负债时，会计分录：

　　借款：应付债券

　　贷：存款

　　差别：销售费用

(7)普通股以外的金融工具转换为普通股时的会计分录：

　　借款：应付债券、其他权益工具等(帐面价值)

　　贷：股本

　　资本公积-股本溢价

　　库存现金