​​​什么是加计扣除通怎么算

什么叫加计扣除通怎么算？

2024年9月13日，中华人民共和国国家税务总局发布2024年第28号公告《关于进一步实施R&D费用加计扣除政策的公告》，R&D费用加计扣除有更高的折扣。

首先，我们来看看公告的四个关键内容：

1、当公司在10月份申请第三季度(按季度预缴)或9月份(按月预缴)预缴所得税时，可以自由选择前三季度的R&D支出，享受附加扣除优惠政策。

未选择享受10月份预缴申报期优惠的，可在2024年办理2024年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

2、添加简化版R&D费用辅助帐和R&D费用辅助帐明细表(2024版R&D费用辅助帐)。公司设置辅助账户，可以继续使用2015版R&D费用辅助账户风格，也可以选择2024版R&D费用辅助账户风格，也可以设计制作辅助账户风格。

3、如果公司在一个纳税年度内同时开展各种R&D活动，“其他费用”额度将根据每个R&D项目分别计算，所有R&D项目的“其他费用”额度将统一计算。

所有R&D项目的很多费用额度=所有R&D项目的人力等五项费用的总和×10％/(1-10%)

4、采用“真实发生、自主识别、申请享有、相关信息留存备查”的办理方式，公司享有R&D费用加计扣除政策。

根据实际发生的R&D费用，公司自主计算附加扣除金额，填写《中华人民共和国所得税月(季)预缴纳税申报表(a类)》享受税收优惠，填写《R&D费用附加扣除优惠明细表》(a107012)，根据享受附加扣除实惠的R&D费用情况(前三季度)。

与政策规定的材料一起，《R&D费用加计扣除优惠明细表》(a107012)保留备查。

这四个具体内容我们通过案例来解读。

1、可以提前一个季度享受R&D加计特惠。

此前，R&D费用加计扣除特惠只能在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。

税务机关于今年3月底确立，在10月份预缴申报时，允许公司享受1-6月份R&D费用扣除优惠。

根据本公告，在今年10月份的预缴申报中，允许企业享受一个季度的R&D费用加计扣除，即1-3季度(1-9月)的R&D费用加计扣除可在10月份申报时享受。

提前享受R&D费用加计扣除优惠待遇，可以减轻税收资产压力，增加营运资金，缓解资金压力。

2、R&D加计费用辅助帐新款式

与2015年开发辅助账户相比，新款式有哪些变化？

减少辅助帐款式的总数。

2015版R&D费用辅助帐款式共"4张辅助账(自主研发，委托研发，合作研发，集中研发各一张) 1张明细表”。

2024版R&D费用辅助帐，将4类辅助帐款式合并为一类，共“1张辅助账 1张明细表”。

删除部分信息，减少填写任务量。

2015版R&D费用辅助账款要求填写“人工成本”、“直接投入成本”等六类费用的各类清单信息，并要求填写“借方金额”、“贷方金额”等财务信息。

2024版R&D费用辅助帐款式，只需填写六大类费用总额，不再填写实际清单费用。比如“人工成本”有130万，10万不符合要求。“会计凭证记述额度”栏填写130万元，“税法规定的会计额度”栏填写120万元，无需填写人员工资、五险一金、劳务费等具体清单。

3、“其他费用”的额度更有利于经营者。

“其他费用”采用限额管理方法，不超过可扣除R&D支出总额10%的部分，可按实扣除。

原政策建立:根据每个项目计算其他费用金额。对于有多个R&D项目的公司，其他一些R&D项目的费用占比不到10%，有些超过10%，不同R&D项目的金额无法调整和应用。

新政策要求：将其它费用额度计算方法调整到所有项目统一计算，不再分项目计算。能进一步减轻企业负担，方便计算。

举例：

假定2024年a企业有a和b2个R&D项目。项目A人员人力等五项费用之和为90万元，其他费用为12万元；项目B人员人力等五项费用之和为100万元，其他费用为8万元。

l 按原政策计算方法

项目a的很多费用其实都是12万元，计算出的限额是10万元[90*10%/(1-10%)]，按照哪个小标准，很多可以扣除的费用都是10万元；

项目b的很多费用都是8万元，计算出11.11万元[100*10%/(1-10%)，按照哪个小标准，很多可以扣除的各项费用都是8万元。

许多可以扣除两个项目的各项费用总额为18万元。

许多可以扣除两个项目的各项费用总额为18万元。

l 按照新政策计算方法

很多两个项目的费用限额都是21.11万元[(9000元 *10%/(1-10%)]。

很多两个项目的各项费用实际上是20万元(12万元) 80,000元)，按照孰小标准，很多可以扣除的费用都是200,000元。

结果：

新政策计算方法，比原政策多扣2万元(20万-18万元)，而且只需计算一次，就可以减轻计算任务量。4

、研究开发费用的真实发生

选择“真实发生、自主识别、申请享受、相关信息留存备查”的方法，享受R&D加计扣除。

每个人都应该注意“真实发生”的原则。有些企业投资，虽然在会计上算作研发费用，但实际上并不符合税法规定，这部分必须去掉。

《财政部、国家税务总局、科技部关于完善税前扣除研发费用政策的通知》(财税税务总局)〔2015〕119号)重点关注R&D活动，是指企业创造性地应用技术进步的新知识，或者实际改进技术和商品(服务)，以获取新的技术和技术知识。、工艺而不断地进行着具有明确方向的系统活动。

举例：

b公司主要从事游戏软件开发等服务。一个网络游戏开发项目已经上线运营，总注册用户近百万。公司扣除了这款网络游戏上线后进行维修、更新改造的人员工资和无形资产摊销费。税务局检查后，判断不符合R&D附加扣除，规定纳税和滞纳金。根据上面的例子，如果将产品的基本更新、售后服务、简单集成、流程优化等判断为R&D活动，会给公司带来税收风险。如果税务机关双方对R&D项目产生争议，将由税务机关转让科技部门给予鉴定。

因此，如果企业的确不能牢牢把握是否是“R&D活动”，可以向科技部门咨询。