​​​用应交税费核算的税种有哪些(应交税费核算的账务处理)

使用应纳税额计算的税种有哪些(应纳税额计算的会计处理)

应缴税款核算的税种有哪些？应纳税会计税有以下几点：应缴增值税、应缴消费税、土地增值税、房地产税、城市土地使用税、车船税、环境保护税、城市维护建设税、教育附加费等税。那么应付税款核算的会计处理该怎么办呢？

：应交税金——应交增值税

（一）、一般纳税人计算

1、采购等业务的会计处理

借:原材料等

应交税金——应缴增值税(进项税) 【本月可抵扣增值税已经认证】

应交税金——进项税需要认证 【当月未经认证可抵扣增值税】

贷款：存款、应付款等

2、销售等业务的会计处理

借：存款等

贷款：营业收入

应交税金——应缴增值税(销项税)

应交税金——简易计税 【选择简单计税方法计算的应纳税增值税】

应交税金——待转销项税

3、购买免税农产品可根据购买价格和规定的扣除率计算进项税，并允许从销项税中扣除。

4、购买后退货或折让

5、视同销售和进项转出

自产/委托加工的材料用于集体福利、消费、投资、对外捐赠、分红等销售。

4、购买后退货或折让

5、视同销售和进项转出

以集体福利、消费、投资、对外捐赠、分红等方式解决自产/委托加工的物资。

用于集体福利和消费的物资必须转移进项税。

财产损失的原因是管理不当、被执法机关按照规定收回或者强制自主销毁的，应当转让扣除的进项税。

6、税务系统专用设备；根据应纳税额，立即减少本期增值税——计算应缴增值税(减免税)

（二）、一般纳税人计算

，购买时记入增值税成本，销售时记入应纳税款——应缴增值税，税收设备可以抵扣

知识点2：应交税金——应缴消费税

（一）、解决销售环节的消费税

1、销售应税消费品

2、捐赠应税消费品(消费税视为销售但不确认收入)

3、应收外包装销售

业务

账务处理

外包装随着商品的销售而独立定价

借款：税金及附加

贷款：应纳税——应缴消费税

公司逾期不退还外包装的包装押金，扣除包装押金一年以上

借款：其他应付款

贷款：应纳税——应缴消费税

除啤酒洒和米酒外，公司还收取酒类产品包装押金

借款：税金及附加

贷款：应纳税——应缴消费税

（二）、应税消费品出口 应收出口退税

（三）、解决采购环节的消费税问题

购买或委托加工的应收日用品直接用于销售，消费税记入“成本”

购买或委托加工的应收日用品直接用于应税消费品的持续生产，借记“应纳税”——应缴消费税”

应交税金——别的税金

（一）、资源税

销售应税产品

借款：税金及附加

贷款：应纳税——应缴资源税

自产自用

借:产品成本等

贷款：应纳税——应缴资源税

回收未税矿产品

借:材料采购等

贷：存款 【实付额度】

应交税金——应缴资源税 【代收代缴】

购买液态盐加工固态盐后出售

借:材料采购

应交税金——应缴资源税 【允许抵税】

贷：存款 【支付价款含税】

借款：税金及附加

贷款：应纳税——应缴资源税

（二）、土地增值税

1、在“固资”学科中，企业转让的土地使用权与地上建筑物及附属物相连，转让时缴纳的土地增值税

借款：清理固定资产

贷款：应纳税——应缴土地增值税

借款：清理固定资产

贷款：资产处置损益

2、在“无形资产”学科核算的土地使用权

借：存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷款：应纳税——应缴土地增值税

无形资产

资产处置损益 【差值，或借】

房地产开发经营公司出售房地产缴纳的土地增值税

借款：税金及附加

贷款：应纳税——应缴土地增值税

（三）、九项小税金

房地产税、城市土地使用税、车船税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加税

借款：税金及附加

贷款：应纳税

印花税、耕地占用税、汽车购置税

借款：税金及附加——印花税