​​​个人所得税纳税筹划论文(个人所得税纳税筹划)

个人所得税筹划论文(个人所得税筹划)

无论我们在哪家企业，我们都会长期使用个人所得税筹划。今天，让我们详细分析一下个人所得税的税收筹划，快速学习！

(1)使用六项附加扣除

自2019年1月1日起生效的《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，各纳税年度收入扣除费用6万元及其专项扣除、专项扣除和其他扣除后的余额为应纳税额。专项扣除包括儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养父母等费用。

比如公司赵总2019.01月工资收入1.2万元，扣除起征点5000元，六项附加扣除4000元，五险一金个人压力假设2000元，赵总本月缴纳个人所得税=*3%=30元(12000-5000-4000-2000元)，换句话说，月薪1.2万元左右，大部分是零税。

如采用旧的个人所得税政策，赵总应在1月份缴纳个人所得税=(12000-3500-2000)*3%=195元

减税率=(195-30)/30=550%

(2)业务佣金和奖金筹备法

例如，为了提高销售人员的工作积极性，制药公司决定每月发放3000元固定工资，并在年底对销售人员实施奖金记提方法，奖励与销售额的5%挂钩 ，假设销售人员张某在2019年实现销售收入400万元。假设年终一次性奖金的奖励方式是根据公司要求，年底应支付给张某400*5%=20万元的销售奖金。销售人员应缴纳的个人所得税计算如下：

①假设销售人员有3万元的差旅费和1.4万元的通信费。如果两个价格在公司报销，剩余部分现金结算，应缴纳个人所得税:首先确认税率，因为(2万-3万-1.4万元)/12=1.3万元，相应税率为3%，个人所得税=(2万-3万-1.4万元)*3%=4680元；

②假设均采用包干制，现金分配，2万/12=1666.67元，相应税率3%，个人所得税=2万*3%=6万元

第二种方式比较结论，选择包干制应多缴纳个人所得税=6000-4680=1320元，所以报销方式比较有益。

留意：

（1）上述年终奖金假设选择为：不包括年度综合收入，见税务（2018）164文件（2）选择2019年年终奖金计算方法，主要目的是让学生深入了解当前年终奖金计算方法、相关规定等，方便指导大家的工作实践，以下示例也以本文件为准。

(3)日常开支中10种个人所得税筹备方法

①差旅费补贴：如：差旅费补贴200元，误餐补贴20元，不超过部分免税。以当地工作机关的有关规定为准。

②职工辞职有税法优惠：职工发放的离职补偿金在当地职工年平均工资三倍以内免征个人所得税；

③ 通信费:单位因工作需要为个人承担的办公通信费用，以税票报销的，每人每月不超过300元(假设当地标准为300元)，凭法律凭证免征个人所得税。单位由个人承担办公通信费用，立即以货币资金补贴等方式发放，计入当月工资和工资收入缴纳个人所得税。

④ 员工夏季防暑降温清凉饮料费：以税票方式报销不能纳税，随薪水以流动资产方式分配缴纳所得税。

⑤ 税票冲抵 (如果是虚假支出，则不可用)

⑥ 分批获得巨额收益：

例如，一名大学教师在一家企业兼职工程，项目完成后一次获得3万元的劳动报酬。假设她不填写专项扣除，如果一次性申报纳税，则：

预扣应纳税额=30000-3000000×20%=24000元

预扣税额=240000×30%-2000=5200元

如果与企业协商，2个月支付2次，每次预扣金额=(15000-150000×20%)=12000元，预扣税额 =12000×20%-0=2400元，累计税额为4800元。对比两者，节省400元。可以看出，经营者如果能多次获得一次性收入，平摊收入，增加扣减频率，就可以减少应纳税额，从而节省税费。

⑦劳动报酬薪水化：

北京一家私营企业的老板雇别人经营自己的私营企业。他还在另一家公司工作。他的月薪大约是 4000元。一开始，他没有与公司签订所有合同，4000元作为劳动报酬所得的应纳税额=(4000-800)×20%=640元。但后来经询问，如果他与公司建立了劳动关系，4000元作为工资薪金收入的个人所得税为0，与之前相比，每月640元。

⑧ 提高福利，降低工资

天津高新区一家公司聘请高管，计划年薪120万元。但咨询税务师事务所后，与高管达成协议，将年薪降至80万元，同时为高管提供现有住房和汽车供应。此外，由于公司员工大多是技术员工，雇佣合同期相对较长，并适当调整员工的名义工资，同时为他们提供卧室，支付公积金、养老保险等金额适当增加，从而提高员工福利。粗略计算，公司高管至少缴纳40%的个人所得税。

⑨ 增加三险一金额

如果你的收入不是一笔钱，你可以最大限度地提高社会保障、公积金等标准，自然公司支付的金额也会相应增加，这可以与公司讨论。社会保障支付过多后，养老金自然会很高。个人或公司将公积金计入个人账户，各地也有取款制度。因此，提高住房公积金是一种更好的节税方式。

⑩改变合作模式

例如，以中小企业或个体经营者的形式与老板合作，将有效避免个人所得税，中小企业免税，使个人所得税免税，也可以享受中国的优惠政策，杀死两只鸟，特别是高管，年收入数百万元，效果更好、更显著。

(4)实体节税法

实际上，公司可以通过分发实物来实现一举两得，单位和个人都可以获得税务筹划的利益。比如企业员工给饭堂、浴室、理发室等。一方面，进项税可以抵税；第二，可以让员工少交个人所得税。两种形式支付的金额是一样的，不难看出，适度的物理方式是准备所税的好方法。

比如某企业有100名员工，公司为员工建饭堂，给员工餐、住宿等可能900元。假设人员平均收入为6000元，这里假设不考虑保险公积金、附加扣除等扣除要素，起征点按2019年5000元计算。

①假如每月以上实体方式分配，每月压力个所税=(6000-5000)*3%*100=3000元，

②如果以现金方式分配，员工需要缴纳所税=(6万 900-5000)*3%=57元，100人缴纳个所税=100*57=5700元，个所税筹备利润=5700-3000=2700元。

注：同时还可获得增值税进项的税收抵免效果，根据规定：集体福利购买商品、加工维修服务、服务、设备、无形资产、房地产不得抵扣，但假设使用影响办公可转移，在这种情况下可抵扣；其次，如果企业使用适度的艺术加工可以直接说办公应用，也可以直接成为可抵扣，即有抵扣的可能性。

(5)年度一次性奖金筹备法

政策依据：

根据税务(2018)164号文件，2019年1月01日年终奖金的计算规定，2019年发放的奖金可以选择两种方式，即(1)可以选择使用这一优惠政策，单独计算年终奖金的个人所得税；(2)年终奖金也可以分为原综合收入计算缴纳个人所得税。

实例如下：

一家公司的员工小曹每月固定工资3000元，年底公司要给她2万元的年度一次性奖金。不考虑各种扣减:

第一种方法：如果单独计算，小曹需要缴纳个人所得税：

(1)小曹年度综合收入(不考虑年终奖)为3000*12=36000元，低于6万元，综合收入无需缴纳个人所得税。

(2)年终奖独立计算个人所得税:2万÷12=1667元，根据税率表找到税率3%和速算扣除数0。

小曹年终奖应纳税额为2万元×3%-0=600元。

(3)小曹总缴税0 600=600元。

第二种方法:如果小曹选择纳入年度综合收入计算纳税:

(1)小曹年薪收入3000*12=36000元

(2)小曹年度综合收入:36万 20000=56000元

(3)小曹56000元以下免征6万元，总计缴税0元。

结果2万元年终奖金相同，选择方式不同，纳税额也大不相同。实际规律如下：

1、如果减去各种扣除后，年度综合收入不超过6万，年终奖金转入综合收入记税是最划算的！

2、减去各种扣减后，年度综合收入减去6万 年终奖＞年终奖金在3.6万元时绕过“零界点” 之后，单独计算更划算！

(6)迟发工资筹备法

看到很多企业，不能发工资，直到集中在一起，导致支付大量的个人所税，事实上，由于企业工资延迟，员工支付更多的个人所税应该由企业承担 ，但是有两全其美的办法吗？有的，大家可以采取以下措施解决。

根据权责发生制的原则，即使一个月没有发工资，其纳税义务也已经发生，但由于企业工资没有发放，义务在公司，应支付所得税，个人所得税金额一般不大，以后具体工资扣除。因此，企业认为工资已经分配，以申报和缴纳个人所税。这种方法的优点是：一是防止集中分配过多缴纳个人所税，有利于员工个人；二是具体申报月和工资应发月统一，防止时间混乱。