​​​个人所得税扣除标准（个税专项扣除细则举例）

个人所得税扣除规范（个人所得税专项扣除细则的例子）

中新经纬客户11月5日电(赵)近日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)完成公开征求意见。每项专项扣除可扣除多少？住房贷款利息、儿童教育、大病保险等专项扣除能让人无忧无虑吗？这些问题是运营商最关心的问题。

许多专家认为，目前，个人所得税改革加强了儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养父母的六项专项扣除，减税幅度明显。此外，专家还建议将海外教育推广纳入专项扣除，其他家庭成员可以考虑在未来支付严重疾病医疗费用。

rmb 中新经纬 张义华 摄

六级扣减 减税幅度明显

据统计，个人所得税改革加强了儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养父母的六项专项扣除。这部分费用可以在税前扣除，我需要缴纳的个人所得税减少，收入会发生变化。

实际能扣多少？根据《征求意见稿》，在儿童教育层面，每个子女每年扣除1.2万元；在继续教育层面，每年扣除3600元或4800元；在严重疾病医疗层面，每年扣除1.5万元以上的6万元；第一套按揭利息按每年1.2万元标准定额扣除；在住房租金层面，不同城市标准不同，每月最大定额扣除1200元；在赡养父母层面，每月定额扣除2000元。

专项扣除细则一旦按照并正式实施，应纳税额可按以下形式计算:月薪减去5000元(免征额)、专项扣除(三险一金等)、专项附加扣除和其他按规定确立的扣除后，剩余部分为应纳税额。

“我可以享受减少住房租金、赡养父母和孩子的教育。住在北京的林女士对中新经纬客户端(微信微信官方账号:jwview)讲到。

据统计，林女士有一个儿子在幼儿园，林女士和她丈夫的父母已经60多岁了，根据目前的工资（约8000元），在新的税法实施中，特殊扣除规则没有实施，她每月缴纳个人所得税几十元，但当特殊扣除规则实施时，在原工资下，她的月税将降至0元。

“如何识别第一套”引起关注

鉴于人们普遍关注住房贷款利息问题，草案描述：经营者本人或配偶申请银行或公积金住房抵押贷款购买住房，第一住房贷款利息费用，在还款期内，可按年度12000元标准扣除；非第一住房贷款利息费用，经营者不得扣除；经夫妻同意，其中一方可选择扣除

资料图 中新经纬 摄

为何将扣减范围限定在第一套？社会科学院社会学研究所研究员唐钧对中新经纬客户端(微信微信官方账号:jwview)说明住房贷款利息专项扣除的目的是缓解大家买房自住的压力，而第一套通常用于满足自住要求，所以把扣除范围限制在第一套是合理的。

但是，如何定义第一套呢？易居研究院智库中心研究总监严跃进对中新经纬客户端(微信微信官方账号:jwview)表明，决定是否为第一套，一般是看房地产登记系统是否有记录，如果没有，可以立即定性为第一套，但目前部分城市处于房地产监管环节，一旦有住房贷款记录，也可以定性为第二套住房。

严跃进认为，从目前的税收抵免情况来看，对于第一套房的评估，建议将户籍所在城市或就业、生活所在地作为评估地址。但他还提出，只要这些城市没有住房，无论过去是否有购房记录和抵押记录，他都可以享受第一次认购的税收优惠，这也反映了改革的公平性。

除对购房群体有“特惠”外，专项扣除对租房群体也有相应的好处。根据《征求意见稿》，经营者每月可获得800元、1000元或1200元的固定扣除额，上述扣除额与出租房屋所在城市有关。

具体来说，如果租赁房屋位于市辖区、省级城市、计划单列市等国务院确立的地区，扣除标准为每年1.44万元(每月1200元)；此外，城市户籍人口超过100万的，扣除标准为每年1.2万元（每月1000元），扣除标准为每年9600元（每月800元）。

值得注意的是，经营者和配偶不能同时享受住房贷款利息和住房租金的专项扣除，只能选择其中之一。如果夫妻在不同的城市工作，可以分别享受住房租金专项扣除。如果城市是一样的，只能选择一方进行扣除。

专家：建议将海外学历提升纳入专项扣除

在“活到老学到老”的时代，教育支出成了大家关注的话题。据调查，我国公立幼儿园年平均收费约8000元，私立幼儿园年平均收费约2000元至1.4万元；高中学费和住宿费900元至3200元；本科学费4200元至1.9万元；研究生学费8000元至1.3万元。

校园内 中新经纬 马明超 摄

但在本次征求意见稿中，对教育支出扣除也有相应的描述。在儿童教育层面，纳税人子女接受幼儿教育和学术教育的相关费用按每个子女每年1.2万元（每月1000元）的要求扣除。其中，幼儿教育为3岁至小学入学前；学历提升覆盖小学至博士生。

值得注意的是，受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母同意，其中一方也可以按扣除标准的100%扣除。

在继续教育层面，经营者每年可扣除3600元或4800元。其中，接受继续教育的费用按每年4800元（每月400元）扣除；接受技术人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的费用按每年3600元扣除。

上海财经大学公共经济与管理学院教授邓淑莲对中新经纬客户端(微信微信官方账号:jwview)表明，上述教育专项扣除的减少力度较大，覆盖教学的不同阶段，对人民来说是“真正的好处”。

但邓淑莲还提出，目前出国留学的学生越来越多，国内一些学校也开设了国际系。“在这种情况下，可以考虑将运营商子女在中国接受的国际课程教育费用和海外接受的本科及以上教育费用纳入教育推广专项扣除范围，这可能会减轻上述家庭的一些压力。” 邓淑莲称。

专家：大病医疗或可考虑其他家庭成员

老有所依，病有所医是中国人一向重视的保证，这两点在《征求意见稿》中都有提及。

在赡养父母层面，经营者可以按照每人每月2000元的标准，按照每人每月2000元的标准，抚养60岁以上父母和其他法定赡养人。如果孩子多，扣除额会更多吗？答案是否定的。

根据草案，纳税人为独生子女的，按年度24000元（月2000元）扣除；非独生子女的，与兄弟姐妹（月2000元）扣除，包括平均分摊、特定分摊或承诺分摊，一旦分摊方法明确，在纳税年度内不得变更。

针对严重疾病医疗，草案强调，纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保险管理系统中记录的药品费用超过1.5万元，为严重疾病医疗费用，可按每年6万元的规范金额扣除。

资料图 中新经纬 摄

邓淑莲认为，由于我国采用个人纳税方式，大病医疗费用只能由患者自行扣除，不能由可能承担部分大病医疗费用的家庭成员扣除。她建议，将来可能会考虑由其他家庭成员委托扣除，当然，这必须在确保可操作的情况下继续改进。

一般来说，邓淑莲认为，从分类纳税到分类和综合一体化，费用扣除不仅提高了起征点，而且在基本扣除的前提下实施了特殊扣除，这绝对是个人所得税改革的最大亮点。唐军进一步提出，专项扣除力度较大，可以在很大程度上减轻人民的税收负担，预计将对促进刚性需求的增加具有积极意义。