​​​个人所得税手续费返还会计处理(手续费返还核算处理分录)

个人所得税手续费退还会计处理(手续费退还计算解决分录)

按照规定的代扣代缴税款，税务局应当按照不超过代缴税款的2%支付手续费，并支付单独义务人年度最高限额为70万元，超过限额的部分不予支付。根据法律、行政规章明确规定的服务费比例，按照规定的比例实施。

例如：甲方企业（一般纳税人）申请并收到税务局退还的个人所得税服务费1万元应如何纳税：

一、增值税及附加三税

由于甲方企业支付员工工资，甲方企业为个人所得税义务人，手续费属于增值税征收范围，增值税(6%)按商务辅助服务-代理服务征收。

应缴增值税=10000/(1) 6%*6%=566.04元

额外三税=566.04* 3% 2%)=67.92元

二、所得税

1、 甲方企业取得的手续费收入与日常活动有关，必须申请收入1万/(1 6%)=9433.96元。甲方企业将手续费收入用于提高纳税水平和奖励纳税人。工资费用为9433.96-67.92=936.04元，税金及附加67.92元，应纳税额为零，应纳所得税为零。

2、如果不奖励办税人或者没有其他费用(这个费用在最终结算中需要增加)，就需要缴纳所得税。

三、个税

甲企业 根据个人所得税法的规定：免征个人所得税，在个人所得税申报中作为免税收入解决。员工收到奖励的费用为9366.04元，个人所得税为零。

四、会计处理分录

1、接到时

借：存款 10000

贷款：其他收入 9433.96

应缴税款-应缴增值税(销项税)566.04

2、记住额外的三税

借款：税金及附加 67.92

贷款:应纳税-城市维护建设税 39.62

------教育费附加 16.98

------附加区域教育费 11.32

3、 财务计算工资，申报个人所得税 (解决免税工资收入)

借款：期间费用 9366.04

贷款：支付员工工资 9366.04

借:应付员工工资 9366.04

贷： 其他应付款 9366.04

4、企业允许实际支付时：

借款:其他应付款9366.04

贷： 存款 9366.04