​​​可抵扣固定资产进项税额计算（固定资产进项税抵扣规定）

可抵扣固资进项税(固资进项税抵扣要求)

小申税，这个月大家公司收到20张增值税发票，能全部用来抵税吗？

别担心，进项税不是全能的。申税小型整理了8种常见情况，并附有详细的例子，看了就明白了。

01

采购货物、加工、维修、劳务、服务、无形资产、房地产，采用简单的计税方式计税项目、免征增值税项目、集体福利或消费。

分析

消费包括纳税人的社交交易。涉及的固资、无形资产、房地产，仅指上述项目专用的固资、无形资产(不含其他权益性无形资产)、房地产；产生上述项目的，可以扣除。

了解风险，会避险 交通安全篇

举例说明

a公司增值税一般纳税人购买固资，不仅用于一般计税方法记税项目，还用于免征增值税项目。进项税可以从销项税中全额抵税。

02

购买货物的异常损失，以及相关的加工维修服务和运输服务。

03

购买的货物(不含固资)因产品和产成品的异常损失(不含固资)、加工维修服务和交通运输服务。

04

非正常损失的房地产及其购买货物、设计服务和建筑服务。

05

在建房地产项目购买货物、设计服务和建筑服务的异常损失。

分析

异常损失是指因管理不当导致货物被盗、丢失、发霉、发霉，以及因违反法律法规导致货物或财产被依法收回、破坏和拆除的情况。因洪涝灾害及其合理损失造成的损失不属于异常损失，进项税允许抵税。

B公司增值税一般纳税人购买两批货物，第一批货物因管理不当而被盗，第二批货物因非传统暴雨天气而损坏。上述第一批货物不能抵扣进项税，第二批货物可以抵扣进项税。

06

贷款业务、餐饮业务、居民日常服务和娱乐服务。

07

纳税人可以使用一般的税收计算方法，从事简单的税收计算方法，免征增值税项目，难以区分不可抵扣的进项税额，按照以下公式转换不可抵扣的进项税额：

不可抵扣的进项税=本期无法区分的所有进项税×(本期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)÷本期所有销售额

c企业增值税一般纳税人，兼营增值税一般计税方法记税项目和免税项目。2019年12月，应税项目不含税销售额1200万元，免税项目销售额1000万元；当月购买应税项目和免税项目共享的货物支付进项税0.6万元，2019年12月不可抵扣进项税=0.6*1000/(12000元) 1000)=0.27万。

08

已抵扣进项税额的房地产产生异常损失或者用途发生变化，专门用于简易计税方法计税项目、增值税免征项目、集体福利或者消费的，按照下列公式换算不可抵扣进项税额，并从当期进项税额中扣除:

不可抵扣进项税=已抵扣进项税×房产净值率

房产净值=(房产净值=)÷房产原值）×100%

d企业增值税一般纳税人于2019年9月购买办公楼，专用票价2000万元，进项税180万元，已通过认证。但2024年9月，经营者将办公楼改造成员工餐厅。假设分20年记提，无折旧。

房地产净值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%，进项税=180×95%=171(万元)。

小规模申税，这8种进项税不抵扣的情况我还记在手记里~每次抵税前翻一翻，肯定是对的！