​​​审计风险的组成要素包括哪些(审计风险四个基本特征)

审计风险的组成要素是什么(审计风险的四个本质特征)

审计风险的组成部分是什么？

审计风险由三个要素组成：固有风险、规避风险和检查风险。原有风险是指在不考虑被审计公司相关内部控制制度政策或程序的情况下，对其会计报表上的某种评估造成重大错报的概率。与会计报表审计以外的存在不同，这是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。操纵风险是指被审计公司内部控制制度未能及时避免或发现其会计报表中某些错报或少报的概率。与固有风险一样，内部审计人员只评估其水平，而不影响或减少其尺寸。检查风险是指根据设定的审计程序，注册会计师无法发现被审计公司会计报表中重大错报或少报的概率。根据注册会计检查风险审计风险要素中唯一可以控制和管理的风险要素。审计风险的三个要素之间的关系是：审计风险=固有风险*规避风险*检查风险。即：AR=IR*CR*DR。由于被审计公司客观存在固有风险和规避风险，内部审计人员只评估其尺寸，不能改变其尺寸。因此，为了降低整体审计风险，只能依靠降低检查风险来完成。当审计风险具有一定的情况时：检查风险=审计风险固有风险*规避风险许可证的最大检查风险与整体审计风险正相关，与固有风险和规避风险反比。

审计风险的本质特征：

审计风险具有以下四个本质特征：一是审计风险的普遍性。当代审计的一个明显特征是采用样本审计，即根据部分样本的整体特征推断整体特征，样本的特征或多或少与整体特征有偏差。这种偏差可以控制，但通常无法消除。因此，风险一直存在于审计活动中，人们只能理解和控制审计风险，而不能完全消除审计风险。二是审计风险的客观性。虽然审计风险是根据最终审计结论和预期误差来表达的，但这种误差是由许多因素引起的，审计活动的每个环节都可能导致潜在风险的形成。因此，审计风险是客观的。它存在于审计过程的每个环节。任何环节的审计错误都会导致最终审计结论与预期的偏差和审计风险。三是审计风险的潜在性。审计责任的出现是形成审计风险的基本要素。如果内部审计人员在工作中不受约束，对自己的工作结论不承担任何责任，就不会形成审计风险，这决定了审计风险在一定阶段的潜力。在日常工作中，虽然内部审计人员可能会发表不正确的审计意见，但只要不造成不良后果和损失，风险仍然局限于潜在环节，不能称为真正的风险。因此，审计风险是一种可能的风险，它有一个明确的过程，只有当内部审计人员承担责任和责任损害时，才能反映为现实。四是审计风险的可控性。虽然审计风险是客观存在的，并根植于所有审计项目和整个审计过程的每个阶段，一旦审计机构和管理将导致有形和无形的声誉和财产损失，但这并不意味着审计风险面前的审计人员无助，可以控制。只要内部审计人员保持专业谨慎，运用专业判断，评估审计风险，制定并实施合理的审计程序和方法，就可以将其降低到可接受的水平。

审计风险评估

审计风险是客观存在的。内部审计人员在审计时必须对尺寸进行评估，并根据评估结果明确应进行的审计程序。

（1）固有风险评估的固有风险主要受宏观经济环境和行业性质的影响：一是被审计公司管理人员和会计人员条件的限制；二是会计报表项目（实际交易事项）的特点危害。1.管理者和会计师对固有风险的影响(1)管理者和会计师的诚信越大，固有风险越低，反之亦然；(2)管理者和会计师的政策水平越高，业务能力越强，固有风险越低，反之亦然；(3)管理者和会计师越稳定，固有风险越低，管理和会计师变化越频繁，固有风险越大；(4)管理者和会计师承受的病变压力越大，固有风险越大，反之亦然；2.会计报表项目对固有风险的影响(1)报表项目越大，错误少报的可能性越大，固有风险越大，反之亦然；(2)经济事项越复杂，专业技术要求越高，固有风险越大，反之亦然；(3)计算中需要判断和估算的项目越大，固有风险越大，反之亦然；(4)容易遭受损失或侵吞的财产，固有风险越大，反之亦然；(5)固有风险越小。可根据上述相关因素对固有风险进行定性研究，对固有风险进行评估。

（2）规避风险评估和规避风险规模主要受内部控制系统因素的危害。内部控制系统因素包括：1。环境控制环境是对企业控制的建立和实施产生重大影响的因素。包括经营理念、方法和风格、组织结构、人事政策、管理方式、内部责任制等。2.会计系统会计系统是指公司为总结、分析、分类、记录和报告公司交易而建立的方式和记录，并保持相关资产和负债的委托责任。高效的会计系统应满足以下几点：（1）确定并记录所有真实交易；（2）立即充分描述交易；（3）计量交易的价值；（4）明确交易时间；（5）在会计报表中适当表达交易公告。3.管理程序控制程序是指制定所有交易或事项的实施步骤和方法。主要包括销售授权、责任划分、凭证和记录操纵、财产触摸和记录应用、单独验证等内容。通过一系列的内部控制系统，公司应完成内部控制系统。因此，如果评估规避风险，必须评估内部控制系统。内部审计人员对内部控制系统的研究和评价可分为三个步骤：（1）了解公司内部控制系统的现象并进行相应的记录—把握被审企业是否存在内部控制制度，可以采取调查表；(2)进行符合性测试—确认相关内部控制系统的设计和实施是否有效，内部审计人员可以考虑某一内部控制系统，整合被审计部门的具体抽查内部控制系统是否有效实施；（3）评论内部控制系统是否没有内部控制系统或内部控制系统，但未实施是高风险规避，其风险规避应与评估的固有风险相同。

　　（3）检查风险评估对固有风险和控制风险进行评估后，为了实现风险预测，评估许可证的较大检查风险为：当审计风险在一定条件下，规避风险和原评估时，许可证的检查风险。

四、如何降低审计风险

评估审计风险的目的是将总审计风险降低到可接受的水平，防止审计责任过大。内部审计人员可以通过以下方式降低审计风险：

(一)在评估固有风险和规避风险时，宁愿虚高，也不愿低估；尽管增加了一些任务量，但适当调整审计抽样可以降低审计风险；

(二)提高审计人员素质，提高内审人员的分析判断水平，提高内审人员的责任感，按照审计准则实施审计工作；

　　(三)实行审计项目责任制和风险基金制度。首先，内部审计人员应实行项目责任制，谁负责项目，谁负责；其次，实行风险基金制度。所有有部门的内部审计人员都应向所属单位支付一定的风险基金。这样可以使内审人员的经济利益与审计风险挂钩，使内审人员从主观上增强风险意识，勤奋地降低风险；

(四)纠正和解决收入与质量的关系。收入是内审人员生存和发展的必要条件，质量是审计业务的生命线。只有在保证质量的前提下，提高内部审计人员的收入，才能保证自身内部审计的长期生存与发展；

(五)与被审计公司签订承诺书，由被审计单位承担人为虚报材料的责任。