关于包装保证金的税务处理(包装保证金税务处理示例)

在具体的经济事项中，公司扣除包装押金是很常见的。然而，包装押金的处理仍然非常复杂。

包装押金是否记入销售额？

包装押金记入销售节点，必须分为三种情况进行分析：

1、公司一般货物包装押金(不含酒精)，单独计算时不计入销售额。

销售额只有在逾期时才被分配。此外，在计入收入时，应按税收销售计算；无论包装押金的具体时间如何，只需超过一年，就应计入销售额并计算纳税额。

2、葡萄酒包装押金(不含啤洒、黄酒)，在收到时需要划入当期销售额。换句话说，在这种情况下，无论会计如何处理，都应计入销售额计算增值税。消费税和增值税的计算方法是一样的。

3、啤酒洒、黄酒包装物押金，独立计算时，不计入销售额纳税。只有在包装押金逾期或超过一年的情况下，才需要计入销售记税。

需要注意的是，虽然啤酒包装押金在单独核算时不计入销售额计算增值税，但在估算啤酒消费税明确税率时，需要记入包装押金金额。虽然包装押金不需要计入销售来计算消费税，但它仍然会影响消费税的计算。

包装物押金的会计处理

我们上面讨论的只是税收上的解决方案，但是税收上的解决方案不会影响公司的业务和财务处理。公司的会计处理和税务处理属于两个不相互干扰的层次。

由于包装押金，用户返还外包装时，公司需要将各种费用退还给对方，企业在具体收到时不能直接记录收入，而是需要通过“其他应收款-包装押金”进行会计核算。

只有当对方不能及时偿还或逾期时，企业才能用押金填补损失。

举例子：

2021年12月，创业财税公司收取了财税公司的包装押金，具体金额为22600。根据协议，创业财税公司必须在2022年1月15日前偿还外包装，逾期不偿还时，财税公司不会返还包装押金。此外，已知商品增值税率为13%。

创业财税公司的会计处理如下：

1、具体收到包装物押金时，具体收到包装物押金时具体收到包装物押金

借：存款22600

贷款:其他应收款-包装押金226000

2、企业准时偿还外包装

借款:其他应收款-包装押金226000

贷款:存款22600(假设没有损坏，全额退款)

3、超过约定时间的财税公司，不能及时偿还外包装时，不能及时偿还外包装

借款：其它应付款-包装押金22600(假设所有外包装都没有偿还)

贷款:其他业务收入20000(22600/(1) 13%)=20000）

应交税-应交增值税(销项税)2600(22600/(1) 13%*13%=2600

这里还需要注意的是，当包装押金按照“其他应付款-包装押金”计算时，增加所得税不需要计入收入计算。只有当“其他应付款-包装押金”结转到“其他业务收入”学科时，才需要转入收入计算所得税。只有当“其他应付款-包装押金”结转到“其他业务收入”学科时，才需要转入收入计算所得税。