​​​审计定义包含的要素有哪些(审计定义包含的要素)

审计界定包括哪些因素(审计界定包括哪些因素)

审计是作为经济监督产生和发展的。没有监督，审计就会发生变化。国家审计、内部审计和民间审计都是如此。无论是点评还是公证，都是为了监督而工作，其本质是监督。一般来说，内部审计要做好服务工作，本质上要把监管纳入服务，而不是放弃监管。 2001年，国际内部审计师协会在修订后的《内部审计实践标准》中对内部审计作出了新的定义：“内部审计是一种单独、客观的工作和咨询活动，旨在增加组织的价值，提高组织的运作效率。采用专业规范的方法对风险控制、控制和整改程序进行评论，提高效率，帮助实现组织目标。“2000年6月，国际内部审计师协会召开的第59届年会的概念是：“内部审计是一项单独、客观的确认和咨询活动，旨在提高企业的工作质量和产量。“内部审计的彻底变化显示了内部审计在不同环境下的不同要求和内部审计职业的发展方向。然而，在新的定义出现后，学术界的一些人认为，今天的内部审计已经发展到升值审计，这似乎是内部审计的唯一目标来增加组织的价值，而检验财务披露的真实性和合法性的责任似乎从内部审计的角度消失了。我们认为这种观点是偏颇的，甚至会造成严重的误导。从以下几个方面全面了解新的内部审计定义。 1、内部审计的环境破坏造成了新的定义 自20世纪90年代以来，西方公司的生活环境发生了巨大的变化，对内部审计提出了新的要求。新定义是国际内部审计师协会适应环境因素发展，为内部审计行业提供的发展指南。 1、企业经营风险增加 20世纪90年代以后，欧美国家企业经营面临的各种风险普遍增加。主要是由于产品技术转型加快、多元化、国际业务扩张战略并购和资产重组、信息技术和电子商务的发展，所有这些业务使企业经济交易更加多样化和复杂，相应的控制环节不能同时实施，大大增加了企业的业务风险。如何在预防和操纵企业经营风险方面发挥积极作用，对内部审计责任提出了新的要求。因此，新的定义给出了内部审计应该评估和协助改善公司的“风险控制”。 2、企业治理结构的变化 为了促进竞争，提高经济活力，欧美国家实施的放松控制运动，企业并购浪潮对公司管理体系产生了重大影响，如管理工资补偿计划、股东大会职责和结构变化、投资者放弃抑郁投资，逐步参与企业治理和员工人力资源鼓励等新兴的公司治理方式。作为企业内部的评价体系，如何有效地引导企业治理方式，已成为内部审计必须解决的问题之一。这也体现在新的定义上，即内部审计需要评估和帮助企业改进“整改程序”。 3、企业内部组织战略重组战略重组 为了降低成本，提高竞争力，许多西方公司对内部组织结构进行了重构和优化，并将一些非核心管理行为转移给了外部专业公司。其目的是提高机构的效率，增加机构的价值和竞争力。这一要求在新的定义中得到了充分的体现，强调内部审计的目的是“增加机构的价值，提高机构的运作效率”，突出其在促进组织目标完成过程中的有效性。 二、新定义的主要内容因素及变化 内部审计的新定义内容非常丰富，主要要素包括：①内部审计的本质：是一种“保证工作和咨询活动”。这种理解似乎比第59届国际内部审计师协会年会提出的“确定和咨询活动”更进一步。用“确保工作”代替“确定”表明，它更注重确保机构目标的实现，而“确定”则注重确认会计事项的真实性和合法性。②内部审计目标：提高机构的价值，提高机构的运作效率。这与20世纪80年代美国内部审计提出的三项服务的概念相传，即内部审计将服务于加强企业管理服务、决策服务和提高企业效率，否则就没有必要进行内部审计。这是因为创办公司是为相关者创造财富和利益，所以企业必须不断增加自身价值，为相关者谋取权益，保持利益相关者的信心。增值目标应由公司的每一个组成部分共同实现，内部审计也是如此。在收集数据、识别和评估风险的过程中，内部审计师可能对组织如何创造财富有更深刻的看法。内部审计师应首先以查询、提案、书面材料或其他商品的形式呈现这些有用的信息，以帮助相应的管理人员。内部审计的新定义提出了内部审计活动的目标群体，要求其在公司治理、风险控制领域采用专业、标准化的方法来增加机构的价值服务。从表面上看，它与59届年会的说法（提高工作质量和增加产量）没有太大区别，但“增加价值”比“增加产量”更具体。与欧美国家近年来提出的评估公司效益的eva指标有关，这里的“增加价值”显然是为了增加企业的eva（经济增加值）。用“提高操作效率”代替“提高工作质量”意义重大。③内部审计的任务是评估风险控制、内部控制制度和治理程序，而不仅仅是评估内部控制制度。由此可见，内部审计的范围和内容比以前有了很大的扩大，这说明内部审计的责任更重，地位更高。④内部审计方法：采用专业化、标准化的方法。毫无疑问，为了完成上述重要任务，实现组织目标，必须采用科学的方法，科学的方法应该是系统的总和和标准化，而不是分散和自由的。审计抽样法、风险评估法、内部控制制度法等系统总和标准化方法。⑤内部审计的主要功能：评论和咨询。基于组织的最终目标——增加价值，根据评论和咨询功能的发挥。⑥内部审计的特点：独立和客观。要完成上述任务，内部审计必须是独立的组织，只有独立的组织才能实现客观的评价。因此，单独是客观的保证。 三、正确认识“保证工作”和“增加价值” 国际内部审计师协会将内部审计定义为确保工作和咨询活动，目标是增加组织的价值，那么如何看待“确保工作”和“增加价值”呢？是不是有人接受的内部审计，以后只搞绩效审计，不搞审计？或者内部审计只有点评和咨询职责没有监督职能？回应应该是否定的。原因有三。 一是审计目标决定再次做好审计工作，不断发生的全球会计丑事反证。我们认为，当代内部审计必须把重点放在效益审计上，这是内部审计的发展趋势，但并不意味着只从事效益审计，不从事或放弃审计。事实很简单。审计的基本概念警告我们，审计的基本目标是验证经济活动的真实性、合法性和高效性。在这里，人们通常忽略了为什么要把真理和法律放在第一位。事实上，只有在真实和法律的前提下才能谈论好处。近年来，欧美国家暴露的欣然、世通等会计丑事并没有有效地说明这一点。由于虚假的财务信息，大多数投资者的利益损失和损害，不仅使公司股价暴跌，甚至导致企业破产和破产，公司消失了，哪里有效益和增加价值可以谈论！这无可辩驳地证明，内部审计是企业自身制约机制之一，应以真实性和合法性为首要目标，加强审计监督，做好审计工作。因此，我们明白，定义中的“保证工作”应该包含双层含义。一是确保单位会计信息的真实性和合法性，二是确保组织目标的完成——增加价值。 其次，自觉特征主要用于具有监督职能的审计。新的内部审计定义再次强调了内部审计的独立性。为什么内部审计部门不同于被审计公司？这是因为它需要对财务披露的真实性进行合规审计，以便客观公正地发布审计意见。如果不进行审计，只进行效率审计，只进行评估和咨询，内部审计不是审计，内部审计部门不是审计部门，而是称为内部咨询部门（组织）或评论单位，部门是否独立，可以独立，也可以不独立，在财务部，也可以在企业办公室或公司决策单位。可以看出，新的定义一如既往地注重内部审计的独立性，表明即使在西方国家的内部审计中，尽管审计占用的资源（人力、时间等）大大降低，但它仍然没有放弃具有监督职能的审计的根源。 第三，新修订的《内部审计实践标准》（以下简称《红皮书》，中国时代经济出版社，2002年5月版，以下页数为本书页数）仍有许多审计和欺诈审计的条款和内容，表明审计仍然是内部审计的主要内容之一。下面我们摘录一些条款来验证。 ——在评价合规项目的法律考虑标准下，红书说：“合规项目（审计）可以帮助组织避免员工过错，发现违规行为，打击员工的故意违规行为，也可以明确董事和高级员工的职责，建立和加强组织身份，决定惩罚性赔偿的适当性。促进合规项目的有效实施。” ——在《控制过程评估报告》标准下，红书表示：内部审计部门应包括“会计和运营信息的稳定性和完整性；运营效果和效率；资产保护；遵守法律、法规和合同。与此同时，这四个评价内容在《控制过程的充分性评价》的标准下一字不漏地重复出现。 ——在《分析与评价》标准下，红书表示，在确定以下几点时，分析审计程序非常有利：“意外差异；隐性错误；隐性违规或违纪行为；其他异常或不重复的交易或事情。然后，该标准还指出：“当分析审计程序发现意外结论或关系时，内部审计师应检查并评论这些结果或关系。...如果这种结论或关系无法表达，则表明存在潜在错误、不规范或违纪等严重情况。内部审计师应当将根据分析审计程序发现的结论或关系通知适当级别的管理人员。” ——在“记录信息”标准下，要求“如果内部审计师已经报告了财务数据，会计记录是否与其财务数据一致” ——《发现欺诈》规范中提到，“内部审计人员应具备足够的知识，发现欺诈”，“欺诈包括一系列以故意欺诈为特征的违法行为。欺诈可以为机构盈利，也可以对组织造成损害。“并列出了10多种欺诈案件，给出了欺诈对企业形象的影响，即“欺诈调查的结果可能表明，欺诈在一年或几年内对机构的财务状况和业务成果形成了严重的不利影响，以前没有发现。”。 从以上简要介绍可以看出，国际内部审计师协会非常重视真实性和合法性的审计，并详细规定了欺诈审计的方法和程序。虽然他们通常用“评论”这个词来描述内部审计，并成为内部审计的主要功能，但不难看出，“评论”包含了强烈的“监督”意义。最初，审计是作为经济监督产生和发展的。没有监督，审计就会发生变化。国家审计、内部审计和民间审计都是如此。无论是点评还是公证，都是为了监督而工作，其本质是监督。一般来说，内部审计要做好服务工作，本质上要把监管纳入服务，而不是放弃监管。