​​​交易性金融资产的计税基础（其他流动资产包括哪些项目）

交易性金融资产的计税基础(其他流动资产包括哪些项目)

1.流动资产的负债表

(1)观察目标-合并报表数据

（2）负债表与现流表的关系-现流表显示了资产负债表中流动资产学科中“现金和现金等价物”的变化过程

(三)流动资产组成

1、现金和现金等价物

(1)库存现金

(2)银行储蓄

(3)其他货币资金——指企业因特定目的在银行专户存款，如重点投资资金、承兑汇票期限短、信用担保基金等

(4)存放中央银行可随时取出的备用金

(5)存放同业账款

(6)同行间购买反售证券

(7)公司持有时间短、流动性大、风险低的投资

2、限制流动资产的应用

(1)存定期不能随时取出

(2)存放在央行的法定准备金

(四)审批基本准则

1、流动资产应与短期债务一致——代表企业的偿债能力

2、营运资产应与经营一致——代表企业的营运资本水平

(5)投资陷阱

1、贷款资金余额远小于短期负债——这可能意味着公司有短期偿债困难

2、贷币资金充裕，但更多的有息或高息债务——流动资产主要是编造的

3、定期存款多，其他货币多，周转资金少-流动资产多编造

4、其他货币的金额很大，没有合理的解释——流动资产主要是编造的

二是负债表经营相关资产

(一)增值税基础知识

1、价外税不包括成本或收入

2、税率有17、13、0三种。可键入“增值税”检索公司税率

3、17％它是商品价格的17%，而不是产品价格＋增值税17%

4、“营业收入”不记录增值率

5、代理增值税是否包括应收账单、应收账款和收到的资金？

(二)应收票据

1、分类：银行汇票、商业承兑汇票

2、审批类容:查询“应收票据”构成

(1)如果都是银行汇票，说明公司地位强

(2)如果某商业承兑汇票大幅增加，说明公司销售困难，逐步放松销售计划

（3）如果有与正常企业规模不一致的应收票据，则表明公司在投机票据市场上无所作为

(三)应收款项

1、陷阱1：大幅上升超过同期收入增长，收款率低于行业平均水平或大幅下降，表明信用购买或提前确认收入或虚构收入

2、陷阱2：占收入的比例很大，超过30%的是一年以上的应收账款——小心收入的真实性

3、陷阱三:竞争激烈，商品替代性强，没有或很少应收账款-收入欺诈

4、陷阱四：应收款长期挂帐，突然有钱处理问题——可以暂时以客户的名义冲销

(四)坏账准备

1、定义:按时间长短按比例提取应收账款

2、对资产负债表的危害：减少公司财产账面价值

3、对利润表的影响：减少企业当前利润

4、记提规范：同行业记提规范越严格，公司越可靠。要警惕突然改变记忆规范

(五)应付账款

1、定义:预付给供应商的购买款或预付给新建工程价格

2、陷阱一:预付款大幅上升，尤其是预付款或技术采购款——根据预付款排出资产，然后将资产注入营业收入，虚增利润

3、陷阱二:长期挂账-可能以此为名挪用资金

4、陷阱三:往年预付款占营业收入或营业成本的比例。变化很大，没有合理的解释

(6)应收利息-指公司在各种债务期间应收到利息

（7）应收股息-指公司在持有股份期间应收到的分配股息

(八)其他应收款

1、定义:所有与主营业务无关的应收款

2、公司的经营目的

(1)隐藏短期投资，截流长期投资

(2)将资金转移给大股东

(3)私人小金库转移资金

(4)隐藏利润或费用，调整表格

3、清除公司

(1)公司经营不合规-本科目数据大

(2)立即怀疑应收款项作弊——现金少，应收账款或本科目金额大

(九)长期应收款-公司融资租赁产生的应收款和递延分期应收款

（十）存货

1、定义：公司持有的产品、生产中的产品和原材料

2、陷阱一：存货有掉价的特点，不准备降价存货计提降价-与同行业其他公司计提降价准备规范

3、陷阱2：库存增长远高于同期运营成本，库存与公司销售率明显高于同一行业水平——方式：编造商品采购排放资产，然后流入资产，虚假增加利润

4、陷阱三：库存增加，销售减少或远低于库存增长-方式：增加生产，降低单位生产成本，欺诈性提高利润率

5、陷阱4：小心公司突然改变库存计价方法

(十一)生物资产

1、发生领域:农林牧渔、软件、集成电路、生物技术

2、陷阱：欺诈多发区-原因：商品不易审查，商品差异大，不易找到价格参考，商品是否转让或库存尺寸不易监督

三、投资相关资产

(一)交易性金融资产

1、定义:指公司准备短期内拥有债券、个股、基金、权证等资产，以获得差价。

2、特性

(1)无需计提折旧

(2)利润表直接以所有阶段的公允价值变化为当期损益

(3)购买交易费用直接作为当期费用从利润表中扣除

(4)股息或利息作为长期投资记录在利润表中

3、搜索:输入“拥有其他销售公司”

(二)持有到期投资

1、定义：一般来说，各种债务卷

2、计算当期收益和余成本的方法：定义摊余成本，将持有环节获得的价值差收入和利息收入分摊到每年

3、特点:账面值每年都在变化；每年的长期投资并不意味着当初应该收到利息

4、陷阱1：小心大量减值

首先编造收入和利润，然后购买持有到期投资的水，最后通过持有到期投资减值来摧毁尸体

5、圈套2：小心减值旋转

目的：控制当期利润

以减少当期利润为由，先对债卷类投资进行减值；然后以减值消退为理由，将减值转移到，提高后期利润

6、陷阱三：小心重分类

注重对持有至到期投资和可供出售的金融资产的重分类

(三)可供出售的金融资产

1、定义:纪录没想到短期或长期持有投资品的学科

2、与交易性金融资产的异同点

同样：选择公允价值计量；分红或利息计算当期投资损益，危及利润

不同：初始成本包括购买成本和交易成本；公允价值的变化不包括在利润中，而是包括在资本公积的变化中，危害净资产

(四)投资性房地产

1、定义:为了获得租金和增值，不要因为自购而认为拥有房地产和土地

2、计量方法

(1)成本模式测量

折旧按时计提

本期租金收入计入利润表中的其他业务收入

(2)公平测量

不记得提折旧和摊销

公允价值变动计入利润表中的“公允价值变动收益”，危害当期利润

(3)二选一:不能共存，不能改变

（4）圈套

以公平方式计量的利润只是纸上富贵，无现金收入

如果房地产公司使用公允价值来衡量他们拥有的房地产

每年房价的上涨都会体现在以前的净资产和净利润中

表面上看，能力强，净资产高，市盈率低，市盈率低

(五)购买和回售金融资产

1、本质是抵押贷款

例：以100万元债卷70万元的价格出售，承诺一个月后以71万元的价格购买

(六)长期股权投资-怀疑公司情况

1、性能：股权交易价格在不同控制下明显不公平

2、可疑内容：可疑公司将关联方化妆为非关联方进行装修利润

3、原因：关联方股权交易不影响利润，非关联方股权交易危害利润

四、生产相关资产

（一）固资

1、定义：即运营持有的应用程序，使用寿命超过一年且价值较高的非货币性资产

2、类别：房屋、建筑物、设备、机械、运输工具、机械、设备、工具等

3、折旧

(1)定义:购买成本应摊在资产生命周期中

(2)危害:折旧不支付现金，但作为当期费用，从利润表中扣除

(3)方法:年平均法、工作量法、双余额递减法、年总和法

(方法不重要，折旧方法的突然变化很重要)

(4)清理公司

知名企业：注重快速折旧，提高早期成本，降低早期利润

弱公司：注重延长折旧时间，降低当期成本，扩大当期利润

(二)在建项目和工程材料-排队公司

1、表现:延迟到固资学科；在建项目数量巨大；

2、一个疑问：为减少本期折旧，装饰盈利

3、第二个疑问：根据在建项目向编造或关系经销商支付费用，然后通过购买公司的产品或服务成为收入逆流公司；最后，在建项目按大比例折旧或提取巨大减值损失，毁尸灭迹

(三)无形资产

1、折旧：无形资产折旧称为摊销

可确定使用期限：按使用期限摊销

无法确定使用寿命：无摊销或期末误差检测

2、研发无形资产

特点:时间长，投资大，利润大，但不确定

注意：判断机会或风险的关键是了解领域和公司

(四)其他流动资产和其他非流动资产

1、其它流动资产：不能归类为常见学科的财产，周转期不超过一年

2、其他非流动资产：不易归类为常见学科的财产，周转期超过一年

(五)递延所有税收资产和负债

1、原因：递延所有税财产的形成是由于税务局计算的利润和所得税远远大于公司计算的收入，需要在明年抵消；递延所有税债务的形成是由于税务局计算的利润和所得税低于公司计算的收入，需来年付款

2、对公司的意义

（1）递延所得税财产等于公司提前支付现金

（2）递延所得税债务相当于公司获得税务局的免息钱

3、所得税率

一般来说，25%的高科技企业：15%

(六)长期待摊费用

1、定义:公司已经开支但作用超过一年的费用，如改善固定资产的费用

2、审批公司

这个科目的数字没有实现价值；数据越多，公司资产质量越差

3、圈套

(1)方法:将费用纳入长期待摊费用学科

(2)目的地:假装成本是一笔财产，降低当期成本，提高当期利润，提高当期税收

（七）信誉

1、定义：公司的盈利能力超过了可辨认净资产的正常盈利能力，超出部分是由另一种财产带来的，称为信誉

2、是否记录表格

自编信誉：无记录

回收：记录，超过可识别净资产公允价值的价格

3、是否摊销

不摊销，期末作减值试验，如减值计提减值准备

4、审批公司

（1）掌握企业收购过程中的有形资产作价是否不公平

(2)按折旧计算回收产生的信誉

(3)除去商誉，看看公司的负债率