​​​进出口公司退税计算方式(企业出口退税怎么计算)

进出口公司退税计算方法(如何计算企业出口退税)

出口退税分为免税、免税、免税三种方式。其中，免税是指不纳税，不需要计算，也不需要管理，必须计算和接受，只有退税，也是我们将出口货物退税（免税）税称为出口退税的原因。

基本要素

1、在国际贸易业务中，出口货物退（免）税应当按照税法规定退还或者免征中国报关出口货物在国内各生产环节和流通阶段的增值税和消费税。

2、出口退税实际上是出口免税和退税。由于增值税实施的间接计税法通常被称为应纳税额=销项-进行，因此在实际工作中，销项是免费的，退款和退税。值得注意的是，出口退税的退税不同于其他类型的退税。出口退税是进项税；其他退税是应纳税额。因此，在申报表中，免退货应退还税款，这是可抵扣税款的负值，就像进项转出一样。原因是这笔钱已经退给你了，自然不能再抵税了，应该从可抵扣税中扣除。

关键原理

1、退税是出口商品的“惯例”，而不是“政策优惠”。出口商品出口前，国家将在国内生产流通环节承担增值税和消费税，并在商品报关出口后退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国外市场，有效避免国际双向税收。企业退税的本质是在国内生产经营阶段征收增值税，中国劳务部门在材料加工中征收增值税。

2、出口退税的目的是将出口商品的总体税收归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口商品的价格，提高商品在国际市场的竞争力。

3、公平税收标准：为确保各国产品在参与国际贸易时能够公平交易，消除各国税收政策不同造成的出口商品税收成分差异，要求各国按照惯例退还收取的出口商品间接税，促进国际贸易的发展。

4、零税率标准:征多少，退多少。中国利用退税率实现宏观调控目标。例如，控制行业布局设置低退税率，限制低附加值产品的出口，设置高退税率，鼓励高附加值产品的出口。因此，虽然零税率的退税率应为17%，但中国必须设定不同等级的退税率。增值税退税率不一定等于税率，出口退税率17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了根据退税率调整出口。激励出口，退税率较高，操纵出口，退税率为底点。如果退税率为0，则不可避免地会退还。

主要类型

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有销项，为了将税收归零，自然是销项免退，又免退。

2、只免没退

假如出口的货物没有进项，自然只是免销项，不进行就不需要退货。例如，一般纳税人和免税产品都没有进项。只有不退，才能达到税收归零的效果。

3、不免没退

对不鼓励出口的物品。例如，石油本身还不够，但也进口，可以让你出口很好，不要考虑出口退税，想想那些禁止出口的物品。

退税方法及操作

出口退税分为免税、免税、免税三种方式。其中，免税是指不纳税，不需要计算，也不需要管理，必须计算和接受，只有退税，也是我们将出口货物退税（免税）税称为出口退税的原因。

(一)外贸公司:免税退税

案例1：有进出口经营权的外贸公司回收一批货物报关出口。回收货物取得的增值税发票上注明的总购买金额为1万元，增值税为1.7万元，存款已支付。该商品的退税率为13%，出口市场价格为1.5万美元（费率为1：8.30）。

1、购买商品时：

借:库存产品 100,000

应交税-应交增值税(进行)17000

贷：存款 117,000

2、出口销售免税，钱相当于人民币：

借：存款 124,500 （15000×8.30）

贷款：营业收入 124,500

3、结转成本：

借:主营业务成本 100,000

贷款：库存产品 100,000

4、计算不退还的进项税：

100000×(17%-13%)=4000

借:主营业务成本 4,000

贷款：应交税金-应交增值税(转出进项税额)40000

5、应收出口退税：

借款：应收出口退税 13,000

贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税)13000

6、收到出口退税：

借：存款 13,000

贷款：应收出口退税 13,000

案例二:一家外贸公司购买一批进出口货物，含税金额rmb100万元。货物以离岸价格（fob）报关出口20万美元。货物以离岸价格（fob）20万美元的报关出口。外汇计算采用交易生成日即期汇率将外汇金额转换为记账本位货币金额的方法。货物报关出口当日外汇票价中间价为 16.6。出口商品的退税率为15%。

1、如果货物已经验收入库，税票已经到了，钱已经付了:

借:库存产品-库存出口产品 854,700.85

应缴税款-应缴增值税(进项税) 145,299.15

贷：存款 1,000,000.00

2、计算出口退税金额：

(1)计算退税

借款：其它应收款-应收出口退税款 128，205.13(购买价格退税率)

128,205.13=854,700.8515%

贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税) 128,205.13

(二)不退税进项税额转出

借:主营业务成本-一般贸易出口销售费用 17.094.02(购买价格不退税率)

17.094.02=854，700.85(17-15%)

贷款:应缴税款-应缴增值税(进项税转出) 17,094.02

3、报关销售出口货物时：

借款：应收外汇账款-xx外商 1,320,000.00

贷款：营业收入-一般贸易出口销售 1,320,000.00

4、结转出口产品成本：

借款:主营业务成本-一般贸易出口销售费用854，700.85

贷款：库存产品-库存出口产品 854,700.85

5、当收到增值税退税时：

借：存款 128,205.13

贷款：其他应收款-应收出口退税款 128,205.13

6、开户银行以1：6.5买价结汇所有外汇时：

借款：存款-rmb户 1,298,700.00

销售费用-汇兑损益 19,980.00

贷款:存款-美元户 1,318,680.00

7、月末结转损益时：

(1)结转出口销售额

借款：营业收入-一般贸易出口销售额 1,320,000.00

贷款：今年的利润 1,320,000.00

(2)结转出口销售费用

借:今年的利润 871,794.87

贷款:主营业务成本-一般贸易出口销售费用871，794.87

(二)生产企业:免税、抵免、退税

在外贸公司的日常业务中，有许多常见的贸易类型，通常是一般贸易（对外贸易）和加工贸易（进料加工和进料加工）。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。一般贸易是一种相对于加工贸易的贸易方式。是指将货物单侧导出关境的出口贸易方式。

免税：指生产企业出口的自产货物，免税本厂生产销售环节的增值税；

抵销：指生产企业出口自产货物所损失的原材料、零部件、原材料、动力等进项税，应当抵销自销商品的应纳税额；

退款：指生产企业出口的自产货物超过应纳税额的进项税。

由于生产商品涉及的可抵扣原材料、水电、运费等，出口自销部分对应的进行无法准确分割，出口应退还的进项税部分无法准确计算。假设能及时计算各自，那么销售=应纳税额纳税，出口相应的退税，交国家税务局，国家税务局让你，彼此不是很累。

所以抵销，就是用出口对应的应退，抵销对应的应纳税额，最后确认退税部分。抵扣是计算退税的过程，其本质是计算所有应纳税额。退税可以抵消后，应纳税额为正，只能纳税。如果应纳税额不能抵消，应纳税额为负值，则必须退税。