​​​结转以前年度损益调整分录怎么做(以前年度损益调整的主要账务处理)

结转前一年度损益调整分录(前一年度损益调整的重要会计处理)

　　编制上一年度决算报表后发现的，相关账户按正常财务会计逐一调整。对于不影响去年利润的项目，可以直接调整。 对于危害去年利润的项目，由于企业已在会计年度内付款，所有损益账户在本期结转至"本年利润"涉及会计利润调整的账户，应当通过"前一年的损益调整"调整账户。 “以前的年度损益调整"对今年的资产或债务进行调整，确保资产负债表的适当性。将盈利根据"前一年的损益调整"将账户调整至上一年度的本年利润。那样

　　上一年度损益调整的重要会计处理

　　①公司调整增加前一年的利润或减少前一年的损失，借记相关学科，借记本科目；调整减少前一年的利润，增加前一年的损失，做相反的会计分录。

　　②由于上一年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目和贷记"应缴税款-应缴所得税"等科目；因为以前年度损益调整下降的所得税费用是相反的会计分录。

　　③经上述调整后，本科目地余额应转移至"利润分配-未分配利润分配-未分配利润分配"学科。本科目为贷方余额的，借记本科目，借记本科目"利润分配-未分配利润分配-未分配利润分配"学科；如果为借方余额做相反的会计分录.本科结转后应无余额.

　　结转前一年度损益调整分录怎么办？

　　实例1：遗漏费用和费用

　　小刘会计是A公司会计，2022年1月发现公司漏计2021年12月租金支出1万元，如何进行跨年调整。

　　①、发现跨年漏记

　　借:前一年度损益调整100000

　　贷：应付款——某房主10,000

　　跨年度收入和费用记录在“前一年度损益调整”学科中，调整财产和负债学科以平衡账户（如有遗漏，必须调整相关资产和债务）

　　②、调整跨年所得税

　　借款：应纳税——应缴所得税25000

　　贷款:前一年度损益调整25000

　　不需要调整自己的损失或无所得税。根据实际减少的金额，对所得税的变化进行分录。

　　③、“上一年度损益调整”账户余额转入未分配利润：

　　借款：利润分配——未分配利润75000

　　贷款:前一年度损益调整7500

　　④、调整盈余公积

　　借:盈余公积-法定盈余公积7500

　　贷款:利润分配-提取75000英镑的盈余公积

　　实例2：少计收益或多提损害

　　2021年2月，税务局对其某公司进行日常检查时，发现该公司于2020年1月将购买的一批符合固资标准的办公用品计入“期间费”账户，金额达到160万元。

　　1、调节出固资

　　借:固定资产-办公设备160万元

　　贷款:前一年度损益调整160万元

　　2、11月份补贴折旧(残值率为10%，年限为10年)

　　借款：以前年度损益调整13.20万元：

　　贷款：累计折旧13.20万元

　　由于去年的账户已经关闭，所有余额都进入了“今年的利润”学科，因此折旧直接进入了前一年的损益调整账户，折旧学科不再共享。

　　3、补充企业所得税

　　所得税=160-13.2万元*25%=36.70万元

　　补充企业收入为上一年度完成后固定资产的账面价值。

　　借:前一年度损益调整36.70万元

　　贷款：应缴税费-应缴所得税36.70万元

　　4、结转损益调整

　　借:前一年度损益调整110.10万元

　　贷款:利润分配-未分配利润110.10万元

　　5、需要补充法定盈余公积的，需要补充法定盈余公积

　　借:利润分配-盈余公积提取11.01万元

　　贷款：盈余公积-法定盈余公积11.01万元

　　6、结转利润分配明细账户

　　借:利润分配-未分配利润99.09万元

　　贷款:99.09万元应付股利

　　实例3:在建工程竣工日变更

　　A公司内部审计人员审核会计时发现，公司自建的办公楼已于2021年6月30日达到预定使用状态并投入使用。但公司尚未办理竣工决算和结转固资手续。然而，到目前为止，该公司尚未办理竣工决算和固资结转手续。2020年6月30日，“在建项目”学科账面余额为2400万元。2021年12月31日，“在建项目”学科账面余额为2590万元，主要包括2021年7月至12月与办公楼相关的专项贷款利息50万元；管理费用应计入140万元。办公楼竣工决算的建设成本为2400万元。公司估计办公楼使用寿命为20年，净残值为零，折旧采用年平均法计提。根据《小企业会计准则》的规定，公司可以调整年初涉及利润分配的科目。

　　1、调整固定资产账面价值：

　　首先，完成日分录

　　借款:固资2400(应用完成日在建项目余额)

　　贷款:在建项目24000

　　建造与办公楼相关的专项贷款

　　借：固资50

　　贷款：50个在建项目

　　对于在建工程专项贷款，可资本化利息费用转移到在建工程，并转移到固定资产价值。利息产生日可直接转移到固定资产价值。后折旧为了方便记算，不记提这部分费用，但实际折旧必须记提。逐渐记提的时间是转入固资后的第一个月，前折旧不再追朔。

　　补上年度折旧

　　借:前一年度损益调整500

　　贷款：累计折旧50

　　从7月到12月，去年累计折旧逐渐记提。记算公式：

　　去年的折旧=24000÷20÷12*6=50

　　2、上一年错计在建项目期间费用转移

　　借款：以前年度损益调整140

　　贷款：在建项目140

　　确定本期折旧：

　　借款:期间费用10

　　贷款：累计折旧10

　　今年必须补充的分录以上。

　　3、调整所得税

　　去年必须减少的收入记算公式：

　　减少利润=累计折旧 在此期间，费用=190万

　　减税=190*25%=47.5

　　借款：应纳税—47.5应缴所得税

　　前一年度损益调整47.5.5

　　4、结转去年的利润

　　借:本年利润142.5.5

　　贷款:前一年度损益调整142.5

　　5、以上法定盈余公积及分配利润