​​​金融资产重分类会计分录解释(金融资产重分类会计分录)

资产重分类会计分录表述(资产重分类会计分录)

(1)以摊余成本计量的金融资产重分类

①公司将以摊余成本计量的资产重新分类为以公允价值计量且计入当期损益的资产

重分类日的公允价值应当按照资产计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。

【教材例9-9】2×16年10月15日，甲方银行公允价值500 000元购买债券投资，按规定分类为摊销成本计量的资产，债券账面余额为5000元 000元。2×2017年10月15日，甲方银行改变了其管理债券投资的业务模式，其变化满足了重分类的需要。因此，甲方银行在2月2日×18年1月1日，以摊余成本计量重新分类债券卷，以公允价值计量，其变动计入当期损益。2×18年1月1日，债券公允价值为490 已确认的信用减值准备为6000元 000元。假设不考虑债券的利息费用。

甲方银行的会计处理如下：

借款：交易性金融资产 490 000

债权投资减值准备 6 000

损益的公允价值变化 4 000

贷款：债权投资 500 000

②公司将以摊余成本计量的资产重新分类为以公允价值计量的资产，并将其变动计入其他综合收益

资产在重分类日的公允价值应当计量，原账面价值与公允价值之间的差额应当计入其他综合收益。资产重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量。

2018年1月1日，a银行公允价值500 以摊余成本计量的资产，以000万元购买债券投资组成。2019年1月1日，将其重新分类为以公允价值计量并计入其他综合收益的资产。重分类日，债卷组合的公允价值为490 已确认的信用减值准备为6000万元 000万元。假设不考虑利息费用的会计处理。

A银行会计解决方案如下：2019年1月1日：

借款:其他债权投资 490 000

其他综合收益-其他债权投资公允价值的变化 10 000

贷款：债权投资 500 000

借款：债权投资减值准备 6 000

贷款:其他综合收入-信用减值准备 6 000

(二)以公允价值计量并计入其他综合收益的金融资产变更的重分类

①公司将以公允价值计量的资产重新分类为以摊余成本计量的资产，并将其变动计入其他综合收益

之前计入其他综合收益的总利润或损失应转移，重分类日调整资产的公允价值，调整金额作为新的账面价值，即资产始终以摊余成本计量。资产重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量。

【教材例9-10】2×16年9月15日，甲方银行公允价值500 购买债券投资000元，按规定分类为以公允价值计量的资产，其变动计入其他综合收益，债券账面余额为5000元 000元。2×2017年10月15日，甲方银行改变了其管理债券投资的业务模式，其变化满足了重分类的需要。因此，甲方银行在2月2日×18年1月1日，债券卷从公允价值计量的资产重新分类为摊余成本计量的资产，其变动计入其他综合收益。2×18年1月1日，债券公允价值为490 已确认的信用减值准备为6000元 000元。假设不考虑利息费用。

甲方银行的会计处理如下：

借款：债务投资 500 000

其他债权投资-公允价值变动 10 000

其他综合收入-信用减值准备准备 6 000

贷款:其他债权投资-成本 500 000

其他综合收益-其他债权投资公允价值的变化　10 000

债权投资减值准备 6 000

②公司将以公允价值计量且其变更计入其他综合收益的资产重新分类为以公允价值计量且计入当期损益的资产

资产应继续以公允价值计量。同时，企业需要将之前计入其他综合收益的总利润或损失从其他综合收益转移到当期损益。

2018年1月1日，a银行公允价值500 以000万元购买债券投资组成部分，将其分类为以公允价值计量的资产，并将其变更计入其他综合收益。2019年1月1日，将其重新分类为以公允价值计量并计入当期损益的资产。重分类日，债卷组合的公允价值为490 已确认损失准备6000万元 000万元。假设不考虑利息费用的会计处理。

A银行会计解决方案如下：2019年1月1日：

借款：交易性金融资产 490 000

贷款：其他债权投资 490 000

借:长期投资 4 000

其他综合收入-信用减值准备准备 6 000

贷款：其他综合收益-其他债权投资公允价值的变化　10 000

(三)以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产重分类

①公司将以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产重新分类为以摊销成本计量的资产

重分类日的公允价值应作为新的账面余额。

2018年1月1日，a银行公允价值500 以000万元购买债券投资组成部分，将其分类为以公允价值计量并计入当期损益的资产。2019年1月1日，将其重新分类为以摊余成本计量的资产。重分类日，债卷组合的公允价值为490 000万元。假设不考虑利息费用的会计处理。

A银行会计解决方案如下：2019年1月1日：

借:债权投资 490 000

贷款：交易性金融资产 490 000

②公司将以公允价值计量且计入当期损益的资产重新分类为以公允价值计量且计入其他综合收益的资产

资产应继续以公允价值计量。

2018年1月1日，a银行公允价值500 以000万元购买债券投资组成部分，将其分类为以公允价值计量并计入当期损益的资产。2019年1月1日，将其重新分类为以公允价值计量并计入其他综合收益的资产。重分类日，债卷组合的公允价值为490 000万元。假设不考虑利息费用的会计处理。

A银行会计解决方案如下：2019年1月1日：

借款:其他债权投资 490 000

贷款：交易性金融资产 490 000