​​​缴纳印花税怎么计算(印花税如何计算缴纳)

如何计算缴纳印花税(如何计算缴纳印花税)

一、一般规定计税基础

大部分应税凭证都是按计税金额纳税的。计税金额以全额为主； 货物运输合同、技术开发合同两种差额计税。

各税目如下：

1.仓储保管合同以仓储保管费用(即管理费收入)为基础。

2.加工合同，以加工或承包收入为基础的税收计算。

(1)原材料由受托人加工定制:

①加工费金额和原材料金额在合同中各自记载的， 加工费额度按“ 加工合同”（0.5‰）， 原料额度按“ 购销合同”（0.3‰）记税，两项税款求和数，即合同应贴印花；

②若合同中未各自记述，则就全部额度按照加工合同 0.5‰记税贴花— —从高标准。

(2)受托人给予的原材料: 原材料不记税，计税基础是加工费和辅料的总数，按 0.5‰记税贴花。

3.资产租赁协议以租金金额(即全额租金)为基础。税款不够 1 块的依照 1 元贴花。

资产租赁协议只要求(月)日租金，租期不明确的， 先定额 5 元贴花，结算时按实际补贴印花。

4.建筑安装工程承包协议以税收计算为基础 其他费用不能从承包金额中删除。

施工企业将自己承包的工程、分包或分包给施工企业签订的分包合同或分包合同， 应纳税额应根据新的分包合同或分包合同所述金额计算。

5..建设工程勘察设计合同以勘察设计收取的费用(即勘察设计收入)为基础。

6.货物运输合同

(1)一般规定：取得的运费金额(即运费收入)，

不包括货物的金额、装卸费和保险费——差额计税。

(2)不同形式的中国货物联运:

凡在 统一清算起运地点全程运费，要以 全程运费作为计税基础，印花税由起运地运费结算缴纳； 凡 分程清算运费，要以 分程的运费印花税作为计税基础，由办理运费结算的多方分别缴纳。

(3)国际货运:

运输企业

运送方

托运方

纳税义务的持续时间

中国运输企业运输

中国：按本次运费计算应纳税额

应纳税额按全程运费计算

无论是在我国境内，海外运输还是转站分程运输

外国运输企业运输进出口货物

外国：运费结算凭证免征印花税

按照运费结算凭证缴纳印花税

凭证转到中国时，应当按照规定缴纳印花税

7.购销合同：以销售额为基础的税收计算。

假如是 以物易物方法签订的购销合同计税金额为 合同所述的总购销金额，税率 0.3‰。

8.贷款协议以贷款金额(即贷款本金)为基础，应了解紧急情况:

(一)贷款协议(或借据)所述总金额的计税基础；

(2)营运资金周转性贷款协议，由于其规定 最高限额为计税基础，签字时贴花一次，限额内不签新合同的，不贴花。

（3）抵押贷款合同，借款人因无力偿还贷款而将抵押财产转让给贷款人时，应当按照产权转让文件的有关规定，对彼此建立的产权文件进行纳税贴纸。

(4)签署银行及其他金融机构的融资租赁业务 金融租赁合同，应当按照合同规定 房租总额，暂按贷款协议记税。

.9.产权转让书据，计税基础为书据中所述金额。

10.技术合同以合同所述的价格、报酬或服务费为基础。 技术开发合同研发资金不当作计税基础——差额计税。

11.财产保险合同，以支付(扣除)为基础的税收计算 保险费金额不包括所保资产金额。

12.营业账簿：

(1)记录资金营业账簿 实收资本和资本公积两个项目的总金额是税收计算的基础。下一年度“资本账簿”实收资本和资本公积未增加的，不再计算贴花。

2018 年 5 月 1 从日起，成立纳税人 资金账簿印花税按实收资本和资本公积总额收取 递减。

(2)其他营业账簿的计税基础是应税凭证的数量。

2018 年 5 月 1 从日起，纳税人按件收取的 其它帐簿免税印花税。

13.权利、许可证、计税基础为应税凭证数量，每件 5 元。

二、税收基础的特殊规定

1.上述凭证以“额度”为准、“收益”、以“费用”为计税基础的，应当全额记税，不得扣除。

2.同一凭证，乘载两个或两个以上的经济事项，适用不同税目的税率，分别计算， 没有各自记述金额的，按税率强的记税。

3. 有些合同在签订时不确定计税金额，签订时可以先按定额计算 5 元贴花，结算后按具体金额记税，补贴印花。

4.签订应税合同时，已经造成了纳税义务。 无论合同是否兑现或按时兑现，都应贴花纳税。

只要双方未修改合同金额，合同金额与合同履行后的实际结算金额不一致， 一般不办理完税手续。

5.对于有营业收入的事业单位，记录经营业务的账簿，按每一项计算 5 元。

2018 年 5 月 1 自日起，对纳税人按件收取的其他账簿免征印花税。

三、计算应纳税额的方法

1.可用比例税率的应税凭证以凭证上记载的金额为计税依据，记税公式为: 应纳税额＝计税金额×比例税率

2.可用定额税率的应税凭证，以凭证数量为计税基础，记税公式为: 应纳税额＝凭据件数×固定税款（5 元）