​​​进项加计抵减会计分录怎么做,小企业会计准则(进项加计抵减会计分录怎么做)

如何做加计抵扣会计分录，小企业会计准则(如何做加计抵扣会计分录)

01加计抵扣实例和会计分录

例如：2019年4月，我的一般纳税人咨询公司符合增值税附加抵扣政策，4月份销项税31万元，进项税10万元，所有进项税均可抵扣。

问:4月份增值税加减额？

应纳增值税？

具体缴纳增值税？

如何处理额外的抵扣额？

回应:4月份增值税加减额=10万元*10%=1万元

应纳增值税=31-10=21万元

增值税支付=21-1=20万元

会计分录：

一、计提增值税的会计处理:

借款:应缴税款-应缴增值税(转让未缴增值税)21万元

贷款:应缴税款-未缴增值税 21万元

二、计提增值税的会计处理:

缴纳增值税的分录：

借款：应纳税款-未缴增值税 21万元

贷：存款 20万元

其他收益 1万元

02取得资产或接受劳务等业务的会计处理

正常解决

1.可抵扣采购等业务进项税的会计处理。

一般纳税人购买货物、加工、维修服务、服务、无形资产、房地产或房地产在建项目，应当计入有关成本或者财产金额，借记“在用材料”或者“原材料”、“库存产品”、“产品成本”、“无形资产”、“固资”、“在建工程”、“期间费用”等科目，按本月认证可抵扣增值税，借记“应纳税-应纳增值税(进项税)”学科，借记本月未认证可抵扣增值税，借记“应纳税-待认证进项税”学科，按应付或实际支付金额借记“应付款”、“应付票据”、“存款”等科目。退货的，原增值税发票已经核实的，应当按照税务局出具的红字增值税发票进行相反的会计分录；原增值税发票未核实的，应当先退还税票，并进行相反的会计分录。

2.采购等业务进项税不可抵扣的会计处理。

一般纳税人购买商品、加工维修服务、服务、无形资产或房地产，采用简单的税收方法、免征增值税项目、集体福利或消费等，进项税按照现行增值税制度不能从销售税中扣除，取得增值税发票，借记相关成本或资产科目，借记“应纳税-认证进项税”科目，借记“存款”、经税务局认证后，“应付款”等科目应借记相关成本或资产科目，并借记“应付税款-应付增值税（进项税转出）”科目。

3.2019年4月1日前，经营者取得房地产或房地产在建项目进项税，按2年扣除。上述规定未完成的进项税额，自2019年4月所属期起从销项税额中扣除。借记“应缴税款-应缴增值税(进项税)”学科，借记“应缴税款-待抵扣进项税”学科。

4.已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等会计处理。

一般纳税人购买的货物已到达并验收入库，但未收到增值税扣除凭证且未付款的，应当在月底按照货物清单及相关合同协议中的价格进行临时估算，无需临时估算增值税进项税。下月初，用红字冲销原暂估入账额度。取得相关增值税扣税凭证并经认证后，应计入相关成本或财产金额，并借记“原材料”、“库存产品”、“固资”、“无形资产”等科目按可抵扣增值税金额借记“应缴税款-应缴增值税(进项税)”科目，按应付金额借记“应付款”科目。

5.买方作为义务人的会计处理。

根据现行增值税制度，海外单位或个人在中国有应税行为，在中国没有经营机构的，以买方为增值税义务人。地区一般纳税人购买服务、无形资产或者房地产，应当计入有关成本或者财产金额，借记“产品成本”、“无形资产”、“固资”、“期间费用”等科目按可抵扣增值税金额借记“应纳税-进项税”科目(一般纳税人应借记相关成本或资产科目)，按应付或实际支付金额借记“应付款”等科目，按应缴增值税金额借记“应缴税-应缴增值税”科目。实际缴纳增值税时，按照缴纳的增值税金额，借记“应纳税-缴纳增值税”学科，借记“存款”学科。

03增值税缴纳的具体差额如下

1.抵扣前应纳税额等于零的，本期可抵扣所有结转下期抵扣，不办理会计处理，建议做辅助账；

2.抵扣前应纳税额大于零且超过本期可抵扣额的，本期可抵扣额全额从抵扣前应纳税额中抵扣；

按应纳税金额借记“应纳税-未缴增值税”等科目，按实际纳税金额借记“存款”科目，按本期可抵扣的全额贷记“其他收入”科目。

3.抵扣前应纳税额大于零且小于或等于本期可抵扣额的，本期可抵扣额抵扣额为零。未抵扣的当期可抵扣加计抵扣额，结转下期可继续抵扣。

按应纳税额借记“应纳税-未缴增值税”等科目，按额外抵扣金额借记“其他收入”科目。

另外，未抵扣的当期可抵扣加计抵扣额，不做会计处理，建议做辅助账。

政策依据

1.财政部会计部关于深化增值税改革相关政策的公告可以通过《增值税会计处理条例》解释相关问题

最近，我部、国家税务总局、海关总署发布了《关于深化增值税改革的公告》（国家税务总局） 海关总署公布了2019年第39号，以下简称“第39号公告”)，要求“从2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产生活服务业经营者按本期可抵扣进项税额加计10%，抵扣应纳税额”。现在需要使用《增值税会计处理条例》(会计)〔2016〕22号）有关问题的说明如下：

生产生活服务业经营者取得资产或者接受劳务的，应当按照《增值税会计处理规定》的有关规定对增值税相关业务进行会计处理；具体缴纳增值税时，按应纳税额借记“应纳税额-未缴纳增值税”等科目，按实际纳税额借记“存款”科目，按附加扣除金额借记“其他收入”科目。

2.财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告(财政部、国家税务总局、海关总署公布2019年第39号)

7.2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产生活服务业经营者按本期可抵扣进项税额加计10%，抵扣应纳税额(以下简称加计抵扣政策)。

（1）本公告所称生产生活服务业经营者，是指邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称四项服务）销售额占总销售额的50%以上的纳税人。根据《销售服务、无形资产、房地产注释》(财税)四项服务的实际范畴〔2016〕36号发布)实施。

纳税人在2019年3月31日前开业的，自2018年4月至2019年3月销售额(经营期不足12个月，按实际经营期销售额)同时符合规定条件的，自2019年4月1日起可采用附加抵扣政策。

2019年4月1日以后开设纳税人，自成立之日起3个月内销售符合规定条件的，可以自注册为一般纳税人之日起实行额外抵扣政策。

经营者明确可以使用加计抵扣政策后，不再调整，是否适用于下一年，根据上一年的销售计算确定。

经营者可以记提但未计提的额外抵扣金额，可以在本期明确可用的额外抵扣政策中一并记提。

(二)经营者应当按照本期可抵扣进项税额的10%记提本期加计抵扣额。按照现行要求不能从销项税额中扣除的进项税额，不得增加扣除额；按照规定转出增加扣除额的进项税额的，应当在转出本期相应减少增加扣除额。计算公式如下：

本期增加抵扣金额=本期可抵扣进项税×10%

本期可抵扣的加扣额=上期最终加扣额余额 本期增加抵扣金额-本期减少抵扣金额

(三)经营者在按照现行要求计算一般计税方法中的应纳税额(以下简称抵扣前应纳税额)后，应区分以下情况:

1.抵扣前应纳税额等于零的，本期可抵扣所有结转下期加计抵扣额的抵扣；

2.抵扣前应纳税额大于零且超过本期可抵扣额的，本期可抵扣额全额从抵扣前应纳税额中抵扣；

3.抵扣前应纳税额大于零且小于或等于本期可抵扣额的，本期可抵扣额抵扣额为零。未抵扣的当期可抵扣加计抵扣额，结转下期可继续抵扣。

（4）经营者出口商品劳务和跨境应税行为不适合额外抵扣政策，相应的进项税额不能记录额外抵扣。

经营者兼营出口商品劳务，产生跨境应税行为，不能区分、不记得增加抵扣的进项税，按以下公式转换：

不记得增加计抵减额的进项税＝本期无法区分的所有进项税×本期出口商品劳务和跨境应税销售÷本期所有销售额

(五)经营者应单独核算附加抵扣额的记提、抵扣、调减、盈余等变化。欺诈可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，通过增加抵扣政策或者虚报增加抵扣金额来解决。

(六)加计抵扣政策实施到期时，经营者不再记录加计抵扣金额，剩余的加计抵扣金额终止抵扣。