​​​进项税额加计抵减账务处理(加计抵减举例说明)

进项税额外抵扣的会计处理(额外抵扣的例子)

　　解决进项税加减税的例子

　　例如，根据财政部，甲方企业是一般纳税人，从事现代服务。 税务总局 海关总署关于深化增值税改革政策的公告( 财政部 税务总局 海关总署宣传〔2019〕39号)根据相关规定，公司符合增值税进项税额加减10%的政策。2022年6月，税款期销项税9500元，进项税9000元。本期因购买货物变更用途而不可抵扣的增值税项目，进项税额转出200元。假设上期扣除额为0，期初扣除额为0。

　　一、税务处理

　　本期增扣金额=本期可抵扣进项税*10%=9000*10%=900元

　　本期调减额扣减额=200*10%=20元

　　本期可抵扣的加减额=上期最终加减额余额 本期增加抵扣金额-本期减加抵扣金额=0 900-20=880元

　　今日经营者抵扣前应纳税额为700元，今日实际抵扣额为700元，结转下期抵扣额为180元，当月增值税应纳税额为0。

　　二、会计处理

　　生产生活服务业取得资产或者接受劳务时，应当按照《增值税会计处理条例》的有关规定对增值税相关业务进行会计处理；具体缴纳增值税时，按应纳税额借记“应纳税额-未缴增值税”等科目，按实际纳税额借记“存款”科目，按额外抵扣金额借记“其他收入”科目。

　　月末结转增值税时计提的进项税额外抵扣不进行会计处理。

　　下月申报期具体缴纳税费时，将具体抵扣的加计抵扣额(非加计抵扣额)记入“其他收入”科目。