​​​金融资产的总体分类有哪些(企业管理金融资产业务模式)

金融资产的整体分类是什么（企业管理资产的经营模式）

一、金融资产整体分类

根据资产管理的商业模式和金融资产合同现金流的特点，企业将资产分为以下三类：

(1)以摊余成本计量的资产(如应收账款、贷款和债权投资)；

(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产(如其他债权投资和其他股权工具投资)；

(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产(如交易性金融资产)。

二是企业管理资产的商业模式

(1)操作模式评价

企业管理资产的商业模式是指企业如何管理资产以产生现金流。

经营模式确定企业管理资产现金流的来源是扣除合同现金流、出售资产或两者兼有。

公司在确认其管理资产的业务模式时，应注意以下几个方面：

①在资产组合层面明确管理资产的商业模式，而不是按照单独资产逐一明确经营模式。

②企业可以选择多种经营模式来管理其资产。

③企业需要以企业关键管理人员确定监管资产的具体业务目标为载体，明确资产管理的业务模式。

④公司的商业模式不是公司自身的具体情况，而是一个客观事实，一般可以反映在公司为实现其目标而开展的具体活动中。

⑤企业需要根据客观事实明确资产管理的商业模式，不能以合理预期不会发生的情况为载体。

(2)以收取合同现金流为目标的商业模式

在以收取合同现金流为目标的商业模式下，企业管理资产希望通过在资产存续期内扣除合同支付来实现现金流，而不是通过拥有和销售资产来实现整体收入。

①为减少信用恶变造成的潜在信用损失而进行的风险管理活动与以扣除合同现金流为目标的商业模式并不矛盾；

②到期日前出售资产，即使与信用风险管理活动无关，也只是偶然出售(即使价值重要)， 或者单独总结销售价值特别小(即使频繁发生)的情况下，资产的商业模式仍然可以以收取合同现金流为目标；

③由于可以解释的原因，确认销售不反映商业模式的变化，销售频率或销售价值在特定时期内的提高不一定与扣除合同现金流的商业模式相矛盾；

④如果销售发生在资产接近到期时，且销售收入接近剩余合同现金流，则资产的商业模式仍可能旨在收取合同现金流。

(3)以收取合同现金流和出售资产为目标的商业模式

在以扣除合同现金流和出售资产为目标的商业模式下，公司关键经理认为，扣除合同现金流和出售资产是实现其管理目标不可或缺的。

与以扣除合同现金流为目标的商业模式相比，该运营模式通常涉及更高的销售频率和更高的价值。因为销售资产是这种运营模式的目标之一，所以在这种运营模式下不会有销售金融资产的频率或意义的界限。

(4)其他运营模式——以出售资产为目标

如果企业管理资产的商业模式不是为了扣除合同现金流，也不是为了扣除合同现金流 出售资产以实现其目标，资产应分为以公允价值计量的资产，其变动计入当期损益。

三、金融资产合同现金流特征

金融资产合同的现金流特征是指金融工具合同约定的现金流特征，反映了相关资产的经济特征。

企业分类为以摊余成本计量的资产和以公允价值计量并计入其他综合收益的资产， 合同现金流的特点应与基本贷款安排一致。也就是说，相关资产在一定日期内造成的合同现金流只是以未偿本金金额为核心的本金和利息支付。

资本是指资产初始确认时的公允价值，资本金额可能因提前还款等因素而在金融资产存续期内发生变化；

利息还对货币时间价值、与特定时期未偿本金金额有关的信贷风险、其他基本贷款风险、成本和利润进行对价。

四、金融资产的实际分类

(一)资产同时符合下列条件的，应当分为以摊余成本计量的资产；

①企业管理资产的商业模式应以扣除合同现金流为目标。

②金融资产的合同文本要求，在一定日期内产生的现金流只支付本金和以未偿本金金额为核心的利息。

公司一般应设置“存款”、“借款”、“应收账款”、“债权投资”等科目按摊余成本计算分类为资产。

(二)资产同时符合下列条件的，应当分为以公允价值计量的资产，其变动计入其他综合收益:

①企业管理资产的商业模式既以扣除合同现金流为目标，又以销售资产为目标。

②金融资产的合同文本要求，在一定日期内产生的现金流只支付本金和以未偿本金金额为核心的利息。

公司应将“其他债权投资”学科的计算分类为以公允价值计量的资产，其变更计入其他综合收益。

(3)按上述(1)和(2)分类为以摊余成本计量的资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产以外的资产。企业需要将其分类为以公允价值计量的资产，其变动计入当期损益。

公司应当设立以公允价值计量的“交易性金融资产”学科，并将其变动计入当期损益。公司持有的资产立即以公允价值计量，其变更计入当期损益，并在本科目下单独设置“特定类别”明细科目计算。

如果资产或金融负债符合下列条件之一，则表明公司拥有资产或承担金融负债的目的是交易性的：

①获得相关资产或承担相关金融负债的主要目的是最近出售或回购。

②在初始确认时，资产或金融负债是集中管理的可识别金融工具组合的一部分，并有客观证据表明最近存在具体的短期利润模式。

③资产或金融负债是衍生工具。但是，除财务担保合同规定的衍生工具和指定为合理套期工具的衍生工具外。

股权工具投资类型

做到深远影响及以上

操纵

成本法核算长期股权投资

共同控制

股权法核算长期股权投资

深远影响

无法达到深远的影响

上市公司股份

短线炒股

交易性金融资产

长线拥有

投资其他股权工具

非上市公司股权

投资其他股权工具

五、金融资产分类的特殊规定

股权工具投资一般不符合本金加利息合同现金流的特点，因此应归类为以公允价值计量且计入当期损益的资产。

但在初步确认中，公司可以将非交易性股权工具投资于以公允价值计量的资产，并将其变更计入其他综合收益，并按规定确定股息收入。这个特定一旦做出来，就不能撤销。

企业融资其他上市公司股份或非上市公司股份的，属于这种情况。

在原确认过程中，企业可以根据个人非交易股权工具投资，将其具体计入公允价值和其变更计入其他综合收益的资产。其公允价值的后续变化记录在其他综合收益中，无需计提减值准备。

除获得的股利收入(确立作为运营成本部分收回的股利收入除外)计入当期损益外，还包括其他一些

收益和损失（包括汇兑损益）应记录在其他综合收益中，后续损益不得转移到当期损益中。

当资产终止确认时，之前包含在其它综合收益中的总收益或损失应从其它综合收益转出，并记录在保留收益中。