​​​进项税额抵扣会计分录如何处理(进项税额抵扣会计分录)

如何处理进项税扣除会计分录（进项税扣除会计分录）

1.在中国购买商品。根据增值发票上注明的增值税金额，公司在中国购买的货物借记“应纳税额”――应缴增值税(进项税)学科；根据专票上记载的应讲稿产品成本金额，“借记物资采购”、“商品采购”、“原料”、“产品成本”、“期间费”、“经营费”、根据应付或实际支付的金额，“其他业务支出”等科目贷记“应付账款”、“应付票据”、“存款”。需要注意的是：如果购买的商品未能获得增值发票，则无法计算和扣除进项税；如果购买商品的增值发票不正确，则不得用作扣税凭证。买方有权拒绝不符合规定的增值发票。否则，进项税必须是敖商品的购买成本。2.接受投资转移到货物上。公司接受转让货物的投资，应当按照专用票上注明的增值税借记“应纳税”――应缴增值税（进项税）学科，按照确定的投资商品价值（扣除增值税）、借记“原材料”等科目，按照增值税和商品意义的总数，借记“实收资本”等科目。3.接受捐赠转移的物品。公司接受捐赠转让的物品，应当按照增值税发票上注明的增值税金额借记“应纳税额”――应缴增值税(进项税)学科；按照确定的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目；按照增值税和货物意义的总额，借记“资本公积”等科目。4.接受应税服务。公司接受应税服务时，应按增值税发票上注明的增值税额借记“应纳税额”――应缴增值税(进项税)学科；加工、维修、配送等货物的成本金额按专用票记录，借记“其他业务费用”、“产品成本”、“委托加工材料”、“加工产品”、“经营费”、“期间费”等科目；贷记“应付账款”，按应付金额或实际支付金额计算、“存款”等科目。5.进口货物。根据海关提供的完税凭证上注明的增值税金额，借记“应纳税额”――应缴增值税(进项税)学科；按进口货物计入产品成本金额，借记“物资采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“存款”等科目。6.购买免税农产品。进项税按购买免税农产品的购买价格和13%的扣除率计算，借记“应纳税额”――应缴增值税(进项税)学科；按购买价扣除进项税后余额，借记“物资采购”、“商品采购”等科目；按实际支付价款借记“应付账款”、“存款”等科目。注。若运输发票，则按运输成本的7%计算进项税；若废料销售发票，则按购买价格的10%计算进项税。二、“已缴税费”的会计处理。公司缴纳增值税时，借记“应纳税-应纳税(已纳税)”学科，借记“存款”等学科。收到退还增值税时，作出相反的会计分录。注:这适用于当月代开预征等纳税情况，不适合当月计算，下个月稳定计算纳税账目。1.销售货物或提供应税服务。公司销售货物或提供应税服务（包括向股东或投资者生产、委托加工或购买的货物），按照完成的销售收入和规定征收增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“存款”、“应对利润”等科目；增值税按当期销售额和要求税率计算，贷记“应纳税额”――应缴增值税(销项税)学科；根据完成的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”学科。销售退货，作相反的会计分录。2.将自产、委托加工的货物用于非应税项目。应视为销售货物计算应缴增值税，借记“在建项目”学科，借记“应缴税款”――应缴增值税(销项税)学科。3.投资自产、委托加工或购买的货物。公司生产、委托加工货物作为投资，分配给其他单位和个体工商户的，视为销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”学科，借记“应缴税款”――应缴增值税(销项税)学科。4.将自产、委托加工的货物用于集体福利。公司将自产、委托加工货物用于集体福利消费，视为销售货物计算应缴增值税，借记“在建项目”学科，借记“应缴税款”――应缴增值税(销项税)学科。5.免费赠送自产、委托加工或购买商品。公司免费向他人生产、委托加工或购买商品，视为销售商品计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，借记“应缴税款”――应缴增值税(销项税)学科。6.外包装随商品销售。商品销售但独立定价的外包装，按规定缴纳增值税，借记“应收账款”等科目，借记“应付税款”――应缴增值税(销项税)学科。公司逾期不退还的包装押金，按规定缴纳增值税，借记“其他应付款”等科目，借记“应付税款”――应缴增值税(销项税)学科。四、会计处理“进项税额转出”。公司购买的货物在货物和成品中造成异常损失，以及购买的货物改变使用的因素，其进项税应相应转入相关学科，借记“解决资产损失”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应纳税”――应缴增值税(转出进项税)学科。公司出口零税率的物品，不计算销项税和应纳增值税。公司向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等相关凭证向税务机关申请退税。公司收到出口货物退税后，借记“存款”等科目，借记“应纳税”――应缴增值税(出口退税)学科。退税后出口商品退货或退关补缴的税款，作相反的会计分录。六“转移未缴增值税”、“转移多缴增值税”的会计处理。月末，公司计算当月应缴增值税，借记“应缴税款”？——应缴增值税（转移未缴增值税）”学科，贷记“应缴税款-未缴增值税”学科；当月多缴增值税，借记“应缴税款-未缴增值税”学科，借记“应缴税款-应缴增值税（转移多缴增值税）”学科。这样，本月“应缴税款-应缴增值税”学科的贷方余额结束，反映企业计算出增值税未进入仓库。本月结束“应纳税-应纳税”学科借方余额，反映企业未扣除的增值税。七、下月申报缴纳上月应缴增值税时。借记“应纳税-未缴增值税”学科，借记“存款”等学科。8、除国家规定的具体用途项目外，公司还应纳入公司利润，借记“存款”学科，借记“补贴收入”学科。未设立补贴收入“会计分录”的公司，应当设立补贴收入“学科”。九、公司购买的货物由于发票开具时间较晚或传输等因素，导致进项税未经认证但当月不能抵扣的会计处理。月末购买:借:产品(原材料) 待摊费用-待扣进项税额 贷款:下个月讨论存款(应付账款)后，借款:应缴税-应缴增值税(进项税) 贷：待摊费用-待扣进项税额十、缴税检查的帐务处理。公司经常在税务检查中调整账户。对于增值税检查后的会计调整，应设立“应纳税-增值税检查调整”专业账户。检查后减少账户进项税或增加销项税和进项税转出的金额，借记相关学科和贷记本科目；检查后增加账户进项税或减少销项税和进项税转出的金额，借记本科目和贷记相关学科；所有转账事项进入账户后，应长出账户余额，并处理余额：1。余额在借方的，视为保留进项税，按借方余额数借记“应纳税-应纳税增值税（进项税）”学科；2.余额在贷方且“应纳税-应纳税”账户无余额的，按贷方余额数借记本科目，借记“应纳税-未纳税”学科；3.如果余额在贷方，“应付税-应付增值税”账户有借方余额，等于或超过贷方余额，根据贷方余额，借记本科目，借记“应付税-应付增值税”科目；4。如果余额在贷方，“应付税-应付增值税”账户有借方余额，但低于贷方余额，两个账户余额应突破，差额贷款为“应付税-未缴增值税”科目。上述会计调整应按纳税期逐步进行。上述会计调整应按纳税期逐步进行。增值税检查后的账户解决方案。对于增值税检查后的账户调整，应设立“应纳税额-增值税检查调整”专业账户，在“增值税检查调整通知书”中逐一调整增值税检查中涉及的增值税补充和退税，作为企业调整账户的依据。一般需要调整的常用分录有:1、纳税人因出货、价外收费、残留收入、“三包”收入（应按维修申请）等需要出售而未出售的，少记录销售税的调整分录：借款：应收账款（现金等） 贷款：产品销售收入（营业外收入、其他营业收入等） 应纳税-增值税检查调整2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、消费、非应税项目等，减少销售项税的调整分录：借款：应付福利费（在建项目、固定资金等） 贷款：应纳税-增值税检查调整3、纳税人用于投资、分配、展览、广告、免费赠送他人等的自产或委托加工项目的调整分录：借款：长期投资（应对利润、营业费用、营业外支出等） 贷款:应缴税款-增值税检查调整4、对纳税人将货物交付给他人分销、销售分销货物或移交有关机构销售，减少销售税的调整分录：借款：应收账款等 贷款:应缴税款-增值税检查调整5、纳税人因混合销售或兼营销售而减少销项税的调整分录：借款：其他业务收入等 贷款：产品销售收入 应纳税-增值税检查调整6、未缴增值税的固资销售不符合免税规定的调整分录：借款：营业外支出等 贷款:应缴税款-增值税检查调整7、纳税人因清算去年的税费需要调整今年年初的税费，企业未调整导致虚假进项税的调整分录：借款：以前的年度损益调整 贷款:应缴税款-增值税检查调整8、对于纳税人以固定资本、集体福利、消费和非应税项目购买的物品抵消进项税的调整分录：借款：应付福利费（在建项目、固定资本等） 贷款：应纳税款-增值税检查调整9、纳税人因异常损失购买货物和异常损失的成品，以及产品损失购买货物的进项税未转出的调整分录：借款：待处理的经济损失 贷款：应纳税-增值税检查调整10、因为纳税人得到了假发票，虚假开票、代理开票等不符合要求的税票必须转入进项税的调整分录：借款：原材料（库存产品等） 贷款:应缴税款-增值税检查调整11、由于各种原因，纳税人或多或少记录进项税的调整分录：借款：应缴税款-增值税检查和调整 贷款：相关学科