发布日期：2025-02-16 浏览次数：0
如何结转未缴增值税会计分录(增值税结转分录及会计处理)
一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税，就会出现增值税结转。尽管增值税业务占财务工作任务量的一半，但许多会计师仍然没有完全理解增值税的结转。你知道结转未缴增值税会计分录怎么办吗？现在，让我们系统地整理增值税结转分录。
一、增值税结转顺序
结转学科的顺序在增值税结转分录中非常重要。顺序错误会导致结转余额出现在不应该有余额的学科。总体顺序如下：
首先将应缴税款转移到三级科目“转移未缴增值税”，然后将可抵扣税款从“转移未缴增值税”转移。转移结束后，将“应缴税款-应缴增值税-转移未缴增值税”转移到“应缴税款-未缴增值税”科目。最后，增减政策，减免税款。扣除完成后，如果“未缴纳增值税”的贷款人有余额，则需要纳税。如果借款人有余额，则证明他可以在早期缴纳更多的税，并可以在下期退税或抵扣增值税。实际顺序如下：
二、增值税结转分录及会计处理 1、结转销项税、进项税转出学科 (1)、转走销项税
借款：应纳税—应交增值税—销项税
贷款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
PS：销项税和进项税转出期无余额，必须全部转移。假如销项税为负值，仍需全额转让，如下：
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应纳税—应交增值税—销项税
(2)、转移进项税额转移
借款：应纳税—应交增值税—转出进项税
贷款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
特别说明：
“转出进项税”的结转分录分为两种情况：
一种情况是，转出的进项税早已抵税，此时分录以上；
第二种情况是，转出的进项税尚未抵税，分录如下：
借款：应纳税—应交增值税—转出进项税
贷款：应纳税—应交增值税—进项税(或借进项税负值)
2、可抵扣学科转为“转移未缴增值税” (1)、已缴税费转移
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应纳税—应交增值税—已交税费
PS：“已缴税费”学科是本月已缴纳的税款，必须全额转移，即使已缴税款超过销项税，也要全额转移。
(2)、转移加计抵扣学科
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应纳税—应交增值税—进项税加计抵扣金额
PS：这儿的“进项税加计抵扣金额”与分阶段制度的进行加计抵减是不同的，这儿的加计抵减是指如农产品加工用以13%应税品时的加计抵减，此加计税金视作进项税，之所以在进行抵扣，是便于账务处理。
(3)、转走进项税
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应交税款—应交增值税—进项税
PS：这儿并非转走所有进项税，而是根据“未缴纳增值税的转移”的贷方余额与“进项税”的借方余额中间孰小，用应用谁金额开展结转。
(3)、转走进项税
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应纳税—应交增值税—进项税
PS：这儿并非转走所有进项税，而是根据“未缴纳增值税的转移”的贷方余额与“进项税”的借方余额中间孰小，用应用谁金额开展结转。
(4)、“未缴纳增值税的转移”学科转走至“未交增值税”学科
借款：应纳税—应交增值税—未缴纳增值税的转移
贷款：应缴增值税—未交增值税
PS：转出前“未缴纳增值税的转移”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方位相反即可。
3、加计扣除和减免税的处理 (1)、公司救助加扣减分录
借款：应交增值税—未交增值税
贷款：其他收入—政府补贴
特别说明：
公司救助进项税加计10%(或15%)，产生进项税时不做账，只备案备查账，只有具体抵税时才有分录。进项税的附加扣除只能在当月“未缴增值税”贷款人有余额的情况下使用，申请金额不得超过当月应缴增值税。
(2)、减免税款
借款：应缴增值税—未交增值税
贷款：应纳税—应交增值税—减免税款
PS：减税最常见的是税控盘费和年度服务费。只有在每月必须缴纳增值税时才能扣除，而且在抵税期内没有限制，所以最终解决了这个问题。
4、缴税分录
借款：应交增值税—未交增值税
贷：存款
PS：未缴纳增值税贷款人有余额的，代表未缴纳需缴纳的税款，避免滞纳金。“未缴增值税”的借款人也可以有余额。借款人余额代表增值税，主要是预缴税款和“退税”两个原因造成的。借款人余额时，可办理退税或抵扣后续税款。一般选择后者。
5、留抵退税分录 (1)、留抵退税
借款：应纳税—增值税留抵税额
贷款：应纳税—应缴增值税(转出进项税)
借款：应纳税—应缴增值税(转出进项税)
贷款：应纳税—应缴增值税(进项税)
借：存款
贷款：应纳税—增值税留抵税额
(2)、留抵退税缴回
借款：应纳税—增值税留抵税额
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