​​​金融商品转让增值税税率及计税依据(金融商品转让的会计处理)

金融商品转让的增值税率和计税基础(金融商品转让的会计处理)

金融商品转让属于增值税征税范围。金融产品转让属于营改增金融服务税目下的四项身高税目之一。

　　金融商品转让增值税税率

　　金融商品转让纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人转让金融商品只能采用一般计税方法记税。在金融商品转让中，一般纳税人的税率为6%，一般纳税人的税率为3%。

　　金融商品转让增值税基础的确定

　　金融商品转让按销售价格扣除购买价格后的余额为销售额。金融商品转让的正负差额，以盈亏相抵后的余额为销售额。抵消后出现负差的，下一个纳税期和下一个金融商品销售额可以结转抵消，但年底仍有负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的购买价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得变更。

　　例如：假设一般纳税人企业转让金融商品3000元，金融商品2000元，无其他结转，资产应缴增值税为：（3000-2000元）÷(1 6%*6%=56.60元

　　注：金融商品转让可以合并计算不同的产品，以确定是否缴纳增值税，最终利润正负。此外，不同金融商品转让的利润和损失只能在一年内相互抵消，不能在新的一年内相互抵消。

　　金融商品转让的会计处理

　　根据国家文件，金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额进行会计处理。

　　金融商品具体转让月底，如果转让利润发生，则按应纳税额计算：

　　借:长期投资等科目

　　贷款:应缴税款-转让金融商品应缴增值税

　　发生转让损害的，按可结转的下个月抵扣税额：

　　借款:应纳税-转让金融商品应缴增值税

　　贷款：长期投资等科目

　　缴纳增值税时：

　　借款:应纳税-转让金融商品应缴增值税

　　贷:存款

　　如果本科目在年底有借方余额，则：

　　借:长期投资等科目

　　贷款:应缴税款-转让金融商品应缴增值税