​​​开发间接费用是什么科目(开发间接费用属于什么科目)

开发间接费用是什么科目(开发间接费用是什么科目)

房地产开发企业开发项目产生的“开发间接费”一直是企业和税务机关关关注的焦点

由于“开发间接费”与“期间费、营业费、销售费”的会计规范和扣除规范存在差异，这也导致了工程实际操作中控制因素较大的感觉

“开发间接费”就像一个可以包罗万象的整理箱，似乎所有的成本都可以在这里消化

但作为开发成本的详细科目，由于其原因土地增值税清算可享受附加扣除的优惠政策，因此，一般成为税务局关注的焦点

本文将详细解释这一点

01

开发间接费是多少？

开发间接费：是指企业为机构和管理开发项目立即生成，不能属于特殊成本对象的成本支出

主要包含：

管理人员工资、职工福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销及其项目营销设备建设费等

在实践中，总会与期间费用相融合，也一些企业根据项目部发生的期间费用计入开发间接费用，公司总部发生的期间费用计入成本标准进行划分

但总的来说并不是很严谨！

02

开发间接费和销管财三费的区别

开发间接费用与营业费用、期间费用、销售费用的差异主要包括以下几点

(1)“开发间接费”属于 “成本”，还有在成本科目中，土增清算可享受20%的加计扣除

(2)“营业费、期间费、销售费”属于 “花费”， 在费用科目中列支，土增清算不能享受20%的加扣

(三)土地增值税清算中“营业费、期间费”，扣减不得超过总成本的5%

(4)“销售费用”中的利息费用，凡能按出让建设项目计算平摊并提供金融企业证明的，允许按实际扣除

但最大金额不得超过按商业银行同期贷款利率计算的金额

03

对开发间接费和管理费的误解

对两者的误解主要来自于区划依据及其分支会计科目

虽然开发间接费可以在土地增值税扣除中加计扣除20%

但在所得税预缴方面并不占优势，期间费用属于即期费用，可以降低当期所得税的预缴金额

因此，对开发间接费和管理费存在以下两个误解

一、为土增加计扣除，不加区别记录在开发间接费中

在许多项目中，实际操作中有许多项目人员，为了享受更多的额外扣除折扣，所有不区分开发间接费和管理费的科目都被记录在开发间接费中

享受额外扣除的优惠政策，感觉有利于最终项目的结算，人为故意将更多费用记录在开发间接费用中，将成本转移到成本中

如果开发间接费用和管理费用可以按照合理的方式进行区分，并尽可能多地列出和计算到开发间接费用，尽管这是一种很好的税收筹措方法

但最好不加区分操作，也可以被税务局定义为不科学

二、为减少当期所得税的预缴金额，在期间费用中不加区别记录

由于房地产企业在应收过程中，应按预计毛利率预缴所得税，但由于公司当期支出金额较小

公司不愿按规定扣除的费用预缴所得税，将应计入开发间接费用的费用随意记入期间费用

这与误解有两个极端。所有的问题都是为了达到一定的目标，不区分开发间接费和管理费。

但在实践中是不可行的！

事实上，上述操作误解存在税收风险，问题的关键是区分开发间接费用和期间费用，并给出有效的划分依据。