​​​代扣个税手续费返还增值税税率(个税手续费返还增值税税率)

扣除个人所得税手续费返还增值税税率(个人所得税手续费返还增值税税率)

最近，当我看到许多单位的凭证时，我发现一些公司在3月份获得扣缴个人所得税费用的退还收入时，会计从此确认了收入，没有缴纳增值税。对此，本文整理了企业取得代扣代缴个人所得税的手续费收入账目和税务处理情况：

政策要求

依据财行〔2019〕11日，公司为个人代收代缴个人所得税，税务局按代扣代缴税款2%支付企业代扣代缴服务费。

政策依据:根据《关于进一步加强代扣代缴税款手续费管理的通知》(财行)〔2019〕11号)第三条规定:“三、三代”税务服务费的比例和金额(一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务局按不超过代缴税款的2%支付手续费，并支付单独义务人年度最高限额70万元，超额部分不予支付。根据法律、行政规章明确规定的服务费比例，按照规定的比例实施。其中，本人缴纳的个人所得税手续费不符合70万元的额度要求。

服务费退税申请时间及办理方式

每年3月30日前，公司应在个人所得税扣缴端向税务机关提交上一年度代扣代缴个人所得税服务费申请。因缴纳单位或者个人原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税务服务费。

账务处理

代扣代缴义务人取得的个人所得税手续费退还，应当作为其他与日常活动有关的项目，在利润表的其他收入或者营业外收入项目中列出。实际会计处理如下：

收到手续费收入

借: 银行储蓄

贷: 其他收入/营业外收入/营业外收入

贷: 应缴税-应缴增值税(销项税)/应缴增值税

奖励税务人员

借:期间费等

贷款：应付员工工资

借:应付员工工资

贷：存款

税务处理

增值税

依据税务〔2016〕36号要求企业缴纳个人所得税手续费退还收入按“现代服务-经纪代理服务”缴纳增值税。若一般纳税人，税率为6%，若一般纳税人，税率为3%。以下是对各地执行政策的总结：

国家税务总局：国家税务总局12366税务服务平台，经营者支付的费用收入“按照现行增值税营业税政策的有关规定，属于增值税征收范围，应缴纳增值税。广西税(12366)：根据《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》( 税务[2016] 36号)规定:“…(六)现代服务。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供专业、教育服务的业务内容。包括R&D及技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁认证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等现代服务。…. (2 )经纪代理服务， 是指各种经纪、中介、服务咨询。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产代理、职业代理、婚姻代理、簿记代理、拍卖等。因此，企业取得退还的个人所得税服务费应当按照经纪代理服务缴纳增值税。福建省税务局：按照“商务辅助服务–”的规定，代收代缴个人所得税手续费。;“代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率为6%，一般纳税人税率为3%。

所得税

根据《中华人民共和国所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业代扣代缴取得的个人所得税手续费返还收入，应当计入原收入总额并纳税。与收入相关的有效费用可以从企业所得税中扣除；公司退还个人所得税的手续费用，确实符合经营活动的基本要求，应当计入当期损益或者相关资产成本。

个税

以财政部为基础 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知(财税字)〔1994〕20号）第二条规定：“我办理代扣代缴税款手续，按规定缴纳服务费，免征个人所得税”。目前，该文件仍然有效。即缴纳企业取得的缴纳服务费，奖励缴纳业务税务的人员，免征个人所得税。各地税务局的规格在具体实施层面也呈现出不一致的现象。

注：用于奖励办税人员的，免征个人所得税。分配相关人员的，应当缴纳个人所得税。