​​​代理记账的基础税务知识（所得税汇算清缴报表怎么填）

代理记账的前提税务知识(如何填写所得税汇算清缴表)

是否调整财务报表是财务工作中常见的问题，是会计实务操作中必须掌握的内容。每年，公司都要在规定的时间内进行最终结算，如员工福利费、工会经费等，这些都是最终结算必须调整的支出项目。本文介绍了最终结算是否应调整财务报告。让我们跟随会计网了解一下！

最终结算是否应调整财务报告？

答：最终结算不需要调整财务报告，只要调整财务报告-利润表中的资产总额，即将会计利润调整到应纳税额。

所得税最终结算调整会计分录是什么？

1、预缴所得税按月或季度计算，会计分录如下：

借:所得税费用

贷款:应缴税款-应缴所得税

2.、缴纳季度所得税时：

借款:应纳税-应纳所得税

贷：存款

3.新年5月30日前结算缴纳，全年应缴所得税减去预缴税额。正数是需要补税:

借：以前年度损益调整：

贷款:应缴税款-应缴所得税

4、缴纳年度汇算清缴应缴税款时：

借款:应纳税-应纳所得税

贷：存款

5.再次分配利润：

借： 分配利润-未分配利润-未分配利润-未分配利润

贷款：前一年度损益调整

6.如果年度应纳所得税低于预缴税额，则计算年度应纳所得税。会计分录如下：

借款：应交税款-应交所得税(其他应收款-应收多缴所得税)

贷款：前一年度损益调整

7、再分配利润：

借款:前一年度损益调整

贷款：分配利润-未分配利润

8、经税务局批准退还多缴税款：

借：存款

贷款:应缴税款-应缴所得税(其他应收款-多缴所得税)

9、多缴所得税不办理退税，用于下一年度预缴所得税：

借:所得税费用

贷款:应缴税款-应缴所得税(其他应收款-应收多缴所得税)

企业所得税汇算清缴调整项目包括哪些？

(一)所得税汇算清缴需要调整的收入项目，包括非税收收入和国债利息收入。

(一)所得税汇算清缴需要调整的收入项目，包括非税收收入和国债利息收入。

(二)所得税汇算清缴需要调整的支出项目

1、职工福利费

允许扣除公司员工福利费用不超过实际工资总额14%的部分。

2、工会经费

对于公司拨付的工会经费，可以扣除不超过工资总额2%的部分。

3、职工教育经费

可扣除公司产生的员工教育费用不超过员工工资2.5%的部分；对于超额部分，可在未来纳税年度结转扣除。

4、五险一金

根据有关规定，在估算应纳税额时，允许扣除本公司就职或聘用的全体人员缴纳的养老保险金和医疗保险费不超过职工工资总额5%的部分。对于超过部分，不扣除。

5、招待费

与公司经营活动相关的招待费可按发生金额的60%扣除，但最高不得超过原销售收入的0.5%。

6、捐助

公司发生的公益事业的捐赠支出，年利润总额不超过12%的，可以扣除；非公益性捐赠不得扣除，应当进行纳税调整。

企业所得税的最终结算不能弥补损失吗？