​​​房屋租赁合同印花税税率多少（房屋租赁合同印花税率多少）

房屋租赁协议的印花税率是多少（财产租赁合同的印花税率是多少）

在日常生活中，企业按照《中华人民共和国印花税暂行条例》执行、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》缴纳印花税。租赁协议是支付印花税的重要合同类型之一。今天，小型税务申报将带您学习如何正确支付租赁合同印花税。

一、文档依据

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》：

第一条 在中华人民共和国地区设立并接受本条例的单位和个人，均为印花税纳税人（以下简称经营者），应当按照本条例的规定缴纳印花税。

第二条 以下凭证为应纳税凭证：

1.销售、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货运、仓储、贷款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证；....

租赁协议包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车、机械、设备、设施等。，按租赁金额的千分之一贴花，税款不足一元的一元贴花。

二、发生纳税义务的时间

应税凭证在签订合同、立证书、开账簿、领证书时贴花，不得延长到凭证起效日期。

三、交付方式

印花税由经营者按照规定独立计算应纳税额，一次性购买并贴上印花税票（以下简称贴花）的缴纳方式。

四、实例讲讲

在缴纳印花税的过程中会遇到哪些方面？通过以下四个案例，让申税小型带大家掌握一些注意事项。

【实例1】2024年1月，一家普通纳税人公司签订了租赁期为3年的房屋租赁协议，每笔租金为1万元。公司2024年1月申报印花税是多少？

分析：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的要求，财产租赁合同的印花税范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车、机械、设备、设施等。合同人应当按照租赁金额的千分之一贴花。税款不足一元的，按一元贴花。公司按租赁协议总额36万元，按千分之一申报印花税360元。

【实例2】2019年1月，一家普通纳税人公司签订了租赁期为3年的房屋租赁协议，每笔租金为1万元。公司2019年1月申报印花税是多少？

分析:根据《上海市人民政府关于减免当地小规模增值税纳税人部分地方税费的通知》(沪府规定〔2019〕10号)要求当地小规模增值税纳税人从2019年1月1日至2024年12月31日减征资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税50%(无证券交易印花税)、耕地占用税、教育费、地方教育费。

因此，合同申报印花税必须在360元的前提下减少，即180元。

【实例3】2024年1月，一家普通纳税人公司签订了租赁期为3年的房屋租赁协议，每笔租金为1万元，物业管理费为100元。公司2024年1月申报印花税是多少？

分析:根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》((1988)第255号财税字)第十条、第十七条的规定，印花税仅对税目税率表中所列的凭证和财政部明确纳税的许多凭证进行纳税。同一凭证适用于不同税目的税率，因为它们携带两个或两个以上的经济事项。如果各自记述的金额，可以分别计算应纳税额，求和后按总税额贴花。

由于与物业管理费相关的服务项目在印花税目税率表中没有例外，因此物业管理费不属于印花税的范围。因此，在各自列出两种经济事项的前提下，企业签订合同可以单独计算，仅根据资产租赁协议记录房屋租赁部分租赁金额的1‰贴花。所以还是选360元。

【实例4】2024年1月，一家普通纳税人公司签订了房屋租赁协议，每笔租金为1万元，租金月结，租赁期限暂时不明确。公司2024年1月申报印花税是多少？

分析:根据《国家税务总局关于印花税多个实际问题的规定》(国税地字)〔1988〕25)，部分合同在签订时不确定税额，如技术转让合同中的转让收入，按销售收入的一定比例扣除或完成利润；资产租赁协议仅规定月（天）租金标准，无租赁期限。签订此类合同时，可先按定额5元贴花，结算后再按具体定额记税，补贴印花。

所以暂时按5元贴花。

五、常见问题

通过以上例子，我们必须对如何贴上租赁协议的印花税有进一步的了解。现在让我们总结一下小规模的常见问题：

1.2019年1月1日至2024年12月31日，一般纳税人减半征收印花税；

2.物业管理费不属于印花税的征税范围，合同中各自列出的，仅在租金部分贴花；

3.对于租赁期限不确定的合同，可在签订时按定额5元贴花，结算后按具体金额记税，补贴印花。