​​​房地产企业预缴增值税税率(房地产企业预缴增值税)

房地产企业预缴增值税税率(房地产企业预缴增值税)

预缴增值税所申报缴纳的附加税是否结转“税金及附加税”？

《与结转收入无关的‘税收及附加’按发生额计提》一文发表后，网民对营改增后税收及附加会计处理的实际应用提出了许多问题。以下是三个突出的问题，供大家学习思考。

网民见解1：房地产开发企业在提前缴纳增值税时，申报缴纳城市维护建设税、附加教育费、附加地方教育费，结转营业收入时可结转。如下所示，请考虑实例难题。

模拟实例如下，请思考实例难题

2019年6月，a房地产开发企业销售开发产品预收款2019年6月 180万元，预计所得税毛利率为15%，按照一般计税方法预缴增值税60万元，城市维护建设税4.20万元，教育费附加1.80万元，地方教育费附加1.20万元；本月申报缴纳城市土地使用税30万元，印花税1万元，车船税2万元，土地增值税42.40万元。如何处理账目？

网民回答：城市维护建设税4.20万元，教育附加费1.80万元，地方教育附加费1.20万元，土地增值税42.40万元，总计49.60万元。申报缴纳城市土地使用税30万元，印花税1万元，车船税2万元，共计33万元。申报缴纳后，直接结转至“税收及附加”损益学科。

例续：a公司除销售自己开发的建筑工程外，还经营建材产品销售，2019年10月销售建材产品1 130万元，2019年10月a公司拿房，本月房地产销售和材料销售税总计130万元 总进项税1000万元 由于材料订货量大，当期进项税额为200万元。本期不产生应交增值税。

问题又来了:因为交房时间“销项税-进项税=-200万元”，没有应纳增值税。此时预缴期间缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税总额为49.60万元。你想结转到“税与附加”学科吗？

[学习与思考]

交房时，会计一般需要结转收入，但此时增值税为留抵税额。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等原预缴增值税时申报缴纳的费用也必须计算。现在结转不是不可能的，但是结转收入应该配制多少增值税，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加应该配制多少？是不是很尴尬？

网民见解2：房地产开发企业在提前缴纳增值税时，申报缴纳城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加费，不能结转税和附加费，应纳增值税时可结转。

问题又来了:因为交房时间“销项税-进项税=-200万元”，没有应纳增值税。此时预缴期间缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税总额为49.60万元。你想结转到“税与附加”学科吗？

【学习与思考】

交房时，增值税为扣税额。城市维护建设税、教育费附加费、地方教育附加费、增值税配制在预缴增值税时申报缴纳，现在绝对不适合结转。

网民见解3：房地产开发企业在提前缴纳增值税时，应当申报缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税和附加税。结转期可在确定销项税时结转。

再次独立思考：根据商业和住宅建筑承诺的交付时间、具体交付时间、发票开具时间等三个早期原则确定销项税时间。有销项税，无应缴税款或应缴税款低于预缴税款，导致本期“税及附加”，无增值税或与增值税不一致。此时此刻结转的“税及附加”与谁配制？预缴增值税预缴增值税预缴增值税销售房地产增值税建筑材料产品增值税建筑材料产品增值税销项税能区分，进项税能区分吗？预缴增值税时的税金及附加税是一套结转还是一次性结转？

[学习与思考]

如果你从来没有拿过房子，但是建材产品的销售税很大，你也可以缴纳增值税。此时，结转税和附加税是否存在？是单独结转还是连之前销售房地产预缴增值税时申报缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加？